什么叫班级文化
所谓“文化”，是指人类在社会历史发展过程中制造的物质财富和精神财富的总和,比如文艺学、天文、地理、教育、服饰等等。
作为班级文化，它与建筑文化、饮食文化一样有着自己的外延和内涵。
首先，它是一种个性文化，代表着班级的形象，体现了班级的生命。
其次，它是班级全体师生共同创造的财富，是全体师生共同劳动的结晶。
第三，班级文化是一个动态的、发展的系统工程，它的主体是学生。
班级文化是一个班级的灵魂，是每个班级所特有的。
它具有自我调节、自我约束的功能。
班级文化涉及到与班级有关的各类人群，既包括我们以往比较关注的学生与学生之间的关系、师生之间的关系，也包括我们容易忽略的教师之间以及教师与家长之间的关系。
而教师与教师之间是合力的关系，教师与家长之间是互补的关系。
班级文化可分为“硬文化”和“软文化”。
所谓硬文化，是一种“显性文化”，可以摸得着、看得见的环境文化，也就是物质文化，比如教室墙壁上的名言警句，英雄人物或世界名人的画像；摆成马蹄形、矩形、椭圆形的桌椅；展示学生书画艺术的书画长廊；激发学生探索未知世界的科普长廊；表露爱心的“小小地球村”；悬挂在教室前面的班训、班风等醒目图案和标语等等。
而软文化，则是一种“隐性文化”，包括制度文化、观念文化和行为文化。
制度文化包括各种班级规约，构成一个制度化的法制文化环境；观念文化则是关于班级、学生、社会、人生、世界、价值的种种观念，这些观念弥漫在班级的各个角落，潜移默化地影响着学生；因制度和观念等引发出来，从学生身上表现出来的言谈举止和精神面貌，则是行为文化。
一、“硬文化”的建设 一个班级是否具有教育气息，是衡量这个班级优劣的重要标准。
在一个窗明几净，富有极厚文化氛围的班级中，全体学生会自发地形成一股浓郁的学习风气；学习和掌握丰富的现代科学文化知识；勇于探索，勇于创新，热爱劳动，热爱科学；学会发现美，欣赏美，创造美；真诚地与同学和老师相处，友好地进行合作，促进并加快学生的社会化。
同时，学生的道德情操也得到了陶冶。
班级文化通过加强文化之间的互动，潜移默化地使学生主动接受文化的熏陶，从而不断提升个人境界。
在这样一种积极向上、温馨和睦的环境里也会让学生产生强烈的归属感，触动学生自发地加入建设班级文化的行列，使班级文化的建设与学生的发展构成积极的互动，取得教育的成功。
从古时的“孟母三迁”到“近朱者赤近墨者黑”，再到今天的“环境出人才”，无不证明了环境文化的重要性。
苏霍姆林斯基曾经说过，要使教室的每一面墙壁都具有教育的作用。
可见，对于教育而言，一切都可以成为它有利的素材，有效的运用空间资源，创设具有教育性、开放性、生动性且安全性的“硬文化”环境，对于陶冶学生的情操，激活学生的思维，融合师生的情感有着巨大的积极作用。
对班级“硬文化”环境建设的法则是：力求朴素、大方，适合学生，突出班级特点。
1、注重教室的卫生。
干净的教室不是打扫出来的，而是保持出来的。
平时的工作中，我经常教育学生看到地上有纸屑就主动捡起来，课桌椅摆放整齐，小黑板、扫帚、水桶理整齐等，让每个学生都感受到主人翁的责任感——“教室就是我的家”。
教室的卫生是班级文化环境的基础，有了这个“地基”我们就可以添砖加瓦了。
2、重视教室的布置。
两侧的墙壁可以贴一些字画、人物等（由学生选出）；教室的四角，可以把它安排成自然角、科技角、书法角等；后面的黑板报应经常更换，由学生自己排版、策划；教室前面黑板的上方可以挑选一句整个班级的座右铭。
教室的布置不能乱，应使各个部分都和谐统一起来。
最好的办法是先确立班级的主旨，如布置一个热爱自然的班级，我们就可以以四季的变化来布置，从而激发学生探索大自然奥秘的兴趣。
如果要布置成为一个充满书香气息的班级，就应该备有书橱，我们天妃小学提出的是缔造“书香班级”，做“书香少年”，在各教室后面都备有一个大书橱，里面摆满了学生爱读的各类书籍。
3、讲究座位的排列。
随着经济的迅猛发展，教育也由原来的“大锅饭”教育变成了“精品”教育，我们有更多的精力来考虑我们的教育素材，由过去单一的“秧田式”，我们可以根据班级教学和活动的需要排出便于师生交流的“马蹄形”，便于生生交流的“面面型”等。
在多次公开课上，我都作了这样的安排。
实践证明，优美的班级物质环境，具有“桃李不言，下自成蹊”的特点，能使学生在不知不觉中自然而然地受到暗示、熏陶和感染，给他们增添了无穷的学习和生活乐趣，同时也带来希望和活力，把教室建设成一个“愉悦的场所”，给学生一种高尚的文化享受。
二、“软文化”的建设 建设好班级“硬文化”环境，只是给这个班级做了一件好看的外衣，班级真正的精神体现还要看班级“软文化”环境的建设。
班级“软文化”环境是班级文化环境的核心，是最能体现班级个性的，班级整体形象的优劣最终将取决于班级“软文化”环境是否健康。
1、班旗、班歌、班徽的设计及其对学生发展的影响 此三者是班级“软文化”环境建设起始点，像一场音乐会前的造势活动，令观众更加神往。
在设计它们时，班主任应调动全班师生人人参与，并通过适当途径征求学校主管部门及校长的意见，引起他们的关注，给他们一个美好而鲜明的印象。
设计完成后，应通过集合、比赛、年级活动等各种场合展示班旗、班歌、班徽，使本年级本校师生注意到本班的形象标志。
班旗、班歌、班徽作为班级和班级特色的标志有助于学生对班级产生认同感和自豪感；更为重要的是他们的设计活动有助于挖掘学生的创造力、合作力，加强班级的凝聚力，增进学生间的了解和信任。
2、“班风”的建设及其对学生发展的影响 这是班级“软文化”环境建设的重头戏，也是整个文化环境建设的核心部分。
它包括了班级风格和班级风气，是班级对外的社会形象。
对它的建设，我们可以从以下两个方面着手： ①教师方面。
我们知道，要形成一种积极健康的“班风”，不能仅靠一个人的力量，它参与了多种力量，是众多因素的有机反应，但教师在这里却是一个关键的因素。
教师（特别是班主任）对班级的领导方式，与“班风”有着密切的关系。
一种好的班级领导方式，对于学生的身心发展有着极大的鼓励作用。
当前，我们大多数的小学采用的都是专制型的领导方式，它在很大程度上抑制了学生的创造性，使学生丧失了自觉性，阻碍了学生的主动行为。
所以，在教师的领导方式方面，我建议采用一种民主型的领导方式，或是一种参与式的领导方式。
教师参与到班集体当中，与学生一起，共同制定班级的各项规章制度、班级计划，或是对某事进行集体的裁决；教师在不损害班级整体利益的情况下，非常乐意给予某个学生帮助，或是指导，同时，接受他们的监督；教师要给班级活动以最大的支持，并尽可能的参与到其中；在学生做出选择时，教师要给予客观公正的表扬和批评，尤其在批评时，教师要注意对语言的使用，不可挫伤学生的积极性；在建立民主型领导方式的过程中，作为教师（尤其是班主任），应该是一个设计师，班级发展方向的设计师，而不是保姆、消防队员。
②学生方面。
学生是班级文化环境建设的主体，在班级“软文化”环境的建设中，学生与学生之间的相互作用，对于班级风气的形成，是一股巨大的力量。
首先，是合作与竞争的协调。
在班级的活动中，尤其是在班级的学习当中，合作和竞争是影响班级风气的两个重要的变量。
合作，就是为完成同一目标而协同活动，从而产生对双方都有益的结果。
在班级中，它能增进集体的凝聚力，形成积极的班风，促进学生的和谐健康发展。
它能够取长补短，让学生积极思考彼此间的差异，从而积极的改进自己的不足，提高学习的自觉性。
竞争，就是为同一目标而与他人竞争，以实现自己的目标。
它能够活跃课堂的气氛，使集体生活富有生气，避免学生对学习的单调感，增加他们的学习乐趣。
还能够激发学生的学习动力，提高他们的标准和报负，增强学习的效率。
当然，激烈的竞争可能导致一部分学生过分紧张和焦虑，因而抑制学习，引起学生对学习的抵制，对解决问题的挫败感，同时，过分地强调竞争，会使学生之间产生矛盾，最后的胜利成为他们主要的目标，而对学习的内在价值和创造活动视而不见，对学生的内部团结也造成了伤害。
所以说，协调好这两者的关系，对班风的建设显得非常重要。
其次，是同辈文化的影响。
青少年时期是身心急剧发展的时期，身心机能的迅速变化使学生产生许多新的、尚不十分清楚的体验。
所以，他们迫切希望从对同辈集体和伙伴的了解中来揭开心头的疑团和困惑。
于是，逐渐把注意力转到同辈同伴和集体的身上来。
随着对同辈集体力量的依赖以及与同辈集体的厉害关系的发展，学生遵从集体压力的倾向日益明显。
对这一现象的关注，主要集中在以下两点：一、对舆论的引导。
良好的舆论对班级的各项事物都会产生十分积极的影响，它能让班级充满浓郁的学习气氛，同学之间团结友爱，师生之间互相信任。
同样，不好的舆论也会造成不良的影响，它会使班级学习风气不够浓厚，同学之间没有交流，师生之间缺乏信任，没有足够的尊重。
因此，教师一定要千方百计地营造班级的正确舆论；二、对小群体的引导。
在班集体的创建过程中同时会伴有一个或多个小群体的产生，这些小群体往往以一个人或两个人为领袖，有着他们自己幼稚的行事原则，对于外界的交往有一定的限制，组成的时间往往不能维持很长。
小群体对于班级的影响十分巨大，当它的原则与班级一致时，它能极大的促进班级的发展，积极参与班级的活动，维护集体的利益；当它与班级的发展方向相背或是不一致时，它就会严重阻碍班级的建设，甚至会损害班级的利益。
所以，我们应加强对班级中存在的小群体的影响。
今年刚送走的一届毕业生就是如此，通过“班委改组”、“家校合力”、“逐个击破”、“树立信心”等方法，把小群体的“头头”——王××引向“正道”，起到了事半功倍的效果。
3、制度文化的建设及其对学生发展的影响 教师应该引导学生根据班级的实际制订一系列的班级规章、制度、公约和纪律等，在经过全体成员集体表决的基础上，认真组织实施，坚持“依法治班”，在班级制度的各项条文中，突出精神风貌、价值观念、作风态度等具有文化气息的条款，给制度以灵魂，共同发挥规章制度的强制作用和激励作用，使班级形成“事事有人做，人人有事做，时时有事做，事事有时做”的良好局面。
《班级公约》是我在班级工作中经常实施的一种制度，也是班级建设中最为完整的“班级宪法”，从“班歌”到“班训”，从“班级法庭”到“班级惩罚与奖励”，与学生一起讨论研究，制定得都相当地完整、全面。
学生在班级生活中体验了“社会生活”。
为了帮助学生实现将班级制度文化从强制约束向自觉遵守的转化，我根据学生的心理特点，借助于晨会、班报、日记等工具，积极地进行宣传，同时结合开展丰富多彩的活动，正确加以引导，以帮助学生养成自觉遵守日常行为规范的良好习惯。
面对丰富的班级制度文化，学生学习吸收内化，本身就是一个教育过程。
班级制度文化的建设，不仅为学生提供了一个制度化的法制环境，还为学生提供了评定品格和行为的尺度，从而使每一个学生时时都在一定的准则规范下自觉地约束自己的言行，使之朝着符合班级的群体利益、符合教育培养目标的方向发展。
学生在良好的文化氛围中正确面对学习和生活，建立法制观念、按照法规办事、履行自己的职责和义务，维护自己的权利，不断提高自身的社会化程度。
由此可以看出，学生一旦置身于班级集体的文化氛围之中，他们的思想观念就会受到潜移默化的影响，日积月累就会形成一种与班级文化相融合的价值观。
班级中全体成员的群体意识、舆论风气、价值取向、审美观念、制度文化和精神风貌的反映，是班级文化的核心与灵魂。
班级的“软文化”弥漫在班级的各个角落，时时撞击着学生的心灵。
学生经过长期的耳濡目染，社会化的水平不断地得到提高。
班级“软文化”的主体是班风。
良好的班风是无声的命令，是不成规章的准则，它能使学生自觉地约束自己的思想言行，抵制和排除不符合班级利益的各种行为。
建设优良的班风，能在班级成员的心理上产生巨大的内在的激励因素，增强班集体的向心力和归宿感。
班风巨大的激励作用，还能使班级中的每个人精神振作，身心愉悦，人与人之间紧密团结，高度信任，人际关系和谐，班集体由此焕发出无穷的力量和生机，班集体与学生获得共同的成长与发展。
因此，班级文化最大可能地成为了塑造学生心灵的栖居地。
如何建立会计电算化系统的内部控制制度
一、电算化会计信息系统内部控制的主要内容 电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：一般控制和应用控制两大类。
它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证。
与手工会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。
（一）电算化会计信息系统的一般控制 电算化会计信息系统的一般控制是面向整个系统的控制，其对象涉及人员、设备和程序等。
电算化会计信息系统一般控制影响到计算机应用的成败，是应用控制的基础，它为数据处理提供了良好的环境。
电算化会计信息系统一般控制主要包括系统的组织控制、操作控制、系统安全控制、系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面的控制。
1.组织控制。
组织控制的目的主要是减少电算化部门发生错误及舞弊行为的可能性。
它的某些内容在原理上与手工会计系统的控制并没有多少区别，如职责分工、适当分权、职位轮换等。
组织控制的基本原则是不相容的职责由不同的人员或部门来承担，基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度。
电算化会计信息系统从建立到运行的整个生存周期中，根据职能不同化分为两大部门即系统开发部门和系统应用部门，系统开发部门主要承担系统的开发研制以及系统的维护工作等，系统应用部门主要负责日常会计处理工作。
两部门的人员要严格分工，系统开发人员一般不能从事系统应用操作，因为他们都是计算机专业人员，精通计算机并且了解电算化系统采用的各种控制技术、保密措施，可以轻易地进入系统进行不留痕迹的修改、破坏等操作。
组织控制就是要使有关人员的越权处理活动难以进行，相互牵制、相互制约，以此来防止差错、舞弊和犯罪行为的发生，保证电算化系统的可靠运行。
2.操作控制。
为了保证数据处理的准确性和安全性，必须制定和执行各种标准的操作管理规程。
例如，建立完备的机房管理制度，明确哪些人能上机操作、操作次序如何，严禁无关人员进入电算化机房，还要按有关规定记载上机日志等。
为了防止舞弊行为，程序员不得参与操作，操作员不得接触参与程序设计、不得更动软件和打开数据库修改数据；操作员不得随意更换计算机所配置的系统参数及所安装的软件、并且不得在工作计算机上做任何与会计核算业务无关的事情，如在工作计算机上玩游戏。
3.系统安全控制。
电算化会计信息系统应该层层设防、严加防范，主要包括硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和实体安全控制等。
访问授权是计算机技术中一种常见的控制手段，它可以保证会计信息只能由授权人访问，以防止非授权者的访问、复制、修改和破坏，并且系统一旦被破坏仍保证能利用会计档案备份迅速恢复正常。
无论是正常操作还是非法操作都必须由上机日志记录在案，即使发生问题，也可以根据权限范围以及上机日志迅速追查事故原因，以便分清责任、解决问题。
4.系统开发控制。
它是一种预防性控制，目的是防止电算化系统开发阶段的错误和偏差，确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。
开发系统前，要进行有效的可行性研究，使系统的每项设计都等满足单位的会计工作要求，并能适当满足单位发展前景的要求；系统开发过程中还要留下审计线索，以保证日后审计工作的需要。
电算化系统正式投入运行前，要对有关人员进行培训，还要和手工会计工作并行一段时间（大约3个月），并经过有关主管部门和财政部门的评审验收，以证明新系统的合理合法性。
5.系统的维护控制。
为了适应系统运行环境的变化，系统维护涉及到电算化系统功能的调整、扩充和完善，包括软件的修改升级、计算机硬件和通讯设备的维修或更新等。
对电算化系统进行维护必须经过周密计划，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，如系统操作员不能直接参与软件的修改，所有与系统维护有关的活动都应严格记录并存档。
（二）电算化会计信息系统的应用控制 电算化会计信息系统的应用控制是指影响系统特定用途的控制，即为适应会计处理的特殊要求而建立及实施的控制。
应用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基础上，直接深入到具体的业务数据处理，为数据处理的准确性、完整性和可靠性提供最后的保证。
应用控制主要包括3个方面：输入控制、处理控制、输出控制。
1.输入控制。
目前电算化系统的数据输入手段有键盘手工输入、软盘转入和网络传送等，其中键盘手工输入应用得最多，也最易出错。
只有输入正确的数据，才能进行正确的处理。
输入控制包括4个方面：（1）经济业务在由计算机处理前经过适当的批准；（2）经济业务没有被遗漏、添加、重复或不正当的更换；（3）经济业务准确地转变为机器可读的形式，并被纪录在数据文件中；（4）不正确的经济业务被剔除、改正。
在数据输入过程中，目前使用的大部分软件都设置了各种控制程序。
例如，建立科目代码名称字典文件，输入科目代码时提示科目名称，当有新增科目代码自动追加到科目名称字典中供用户使用；建立科目对应关系参照文件，记账凭证输入完毕后，计算机自动判断该科目的对应关系是否正确，如果不对，提示用户进行修改。
2.处理控制。
处理控制是对数据处理的准确性和可靠性的控制。
数据处理的准确、可靠，虽然在很大程度上依赖于输入数据的准确性、计算机硬件和软件安装的可靠性，但是，即使这方面都有其保证措施，仍然可能出现一些问题。
例如，程序逻辑错误、计算错误、处理非法数据、重复输入等情况。
因此，还必须设置处理控制措施，采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。
例如，在账务处理系统下未经复核的凭证不能记账，上月未结账本月不能结账；又如利用会计账户的余额进行控制，费用和收入类账户在期末一般没有余额，资产类账户的期末余额一般在借方，负债类和所有者权益类账户的余额一般在贷方，因此可以将这个基本内容作为余额合理性标准编入程序，当程序运行时就可以对所有账户余额进行合理性检查。
3.输出控制。
财务软件的输出功能一般包括查询输出、打印输出和向软盘输出或运用网络输出等方式。
输出控制的主要目的是为了保证计算机输出结果的正确性、可靠性、及时性和必要的保密性，保证输出的接触人员是仅限于经过授权的人员。
为此，要对打印或下载的文档资料严格控制，对储存输出数据的各种磁盘或其他磁性介质也要采取各种控制措施，并建立输出资料控制制度，由专人负责分发、保管并登记输出资料的使用者、分发日期、打印份数或下载情况；同时对发生的差错、丢失、泄密等事故要进行记录，仔细检查、分析形成事故的原因是操作员的过错还是程序本身的，并能采取相应的避免措施或改进措施。
软件应对各种输出要求进行权限设置，未经授权，计算机拒绝执行其输出要求。
例如在网上传输要设置网络口令，只有当口令正确时才能执行输出操作；又如对向软盘输出的情况，计算机应首先检查软盘的安全性，以防止计算机病毒的侵蚀。
二、 电算化会计信息系统内部控制存在的问题 在电算化会计信息系统环境下，有形记录较手工会计系统大为减少，账务处理结果及数据文件都存储在计算机或磁盘等电子介质上，不像手工会计系统那样直观，特别是在磁盘上更改数据不会留下任何痕迹，而在计算机内部，会计数据无论是形态还是结构却发生了变化，这对会计数据的真实性、有效性和完整性都造成了威胁，一旦出现舞弊行为，后果将是严重的和难以发现的。
目前，在会计工作实践中，电算化会计信息系统内部控制存在的问题主要表现在以下3个方面。
1.数据的安全性差。
手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员，而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。
例如，电算化系统都有必要的财务分工功能，每个操作员都设置有自己的口令和不同的工作权限，并且每个操作员都应保守自己的口令秘密。
但是在电算化实践中，（1）一部分单位虽然设置有不同的财务分工，却往往是一个操作员身兼数职，可以以不同的身份进入系统进行不同的操作，这样，财务分工的控制就名存实亡。
（2）未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，造成会计机密数据被泄漏。
（3）会计数据文件大量地保存在磁性材料中，一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件，就可能使全部数据丢失和毁损；同时磁性材料对外界环境的要求比较高，要防火、防水、防磁和防尘，对环境温度也有一定要求，因此增加了数据的脆弱性。
如果不加强电算化会计信息系统数据安全方面的控制，数据丢失和毁损的可能性就会大大增加，并造成财务软件的程序控制失效。
为了保证会计信息的安全性、可靠性，财政部曾制定了相关的规则，对财务软件必须具有的安全性做了一些具体规定和指导意见。
2.差错的反复性和严重性。
手工会计系统中数据处理环节分散于多个部门、多个员工，一个部门或人员的差错往往可以在下个环节发现和纠正。
所以，一般情况下一定时间内差错重复发生的可能性不大，发生重大差错的可能性也不大。
电算化系统数据处理自动化、集中化，再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。
正如信息处理中的一句名言：“垃圾进，垃圾出”，也就是说如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。
电算化系统数据处理的高速性和集中性都使得出现差错的危险性增大，因此，电算化会计信息系统数据输入、数据处理各环节和系统硬件设施等方面都需要加强控制。
3.管理和监督的有效性差。
根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输出、输入或处理数据，还需要到公安部门登记注册。
但是，实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账；更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。
例如，计算机和手工并行三个月且取得与手工相一致的结果是审批的必要条件之一，有些单位未完成这一环节、也未经审批，就直接实施了会计电算化。
计算机代替手工记账的单位必须建立完善的电算化管理制度，有些单位虽然建立了内部管理制度，但徒有虚名并没有切实执行。
例如，按职权分离原则，系统开发人员不应直接接触或者正式操作电算化会计系统，凭证的输入和复核人员必须由不同的人员执行，但有些单位系统开发人员则可以随时接触会计核算系统，甚至顶班操作；也有一些单位由同一个人按照不同的姓名口令进入系统去完成凭证输入和复核两项不兼容的工作。
三、电算化会计信息系统内部控制的加强和完善 电算化会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作，它是一项技术性强并相当复杂的工作，因此必须加强和完善电算化会计信息系统的内部控制，以保证系统的正常运行和财务数据的安全可靠，减少甚至消除可能发生的危害。
提升单位或企业的整体管理水平，以保障单位或企业管理目标的实现，主要措施应有以下几个方面。
1.强化风险意识。
会计信息化是会计发展的必然趋势，与手工会计系统相比，电算化会计信息系统具有明显的优越性，但是电算化系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，必须建立更加严密的、系统的内部控制制度。
各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范从我做起的氛围。
目前，社会中计算机犯罪行为的增加，使我们更应认识到电算化会计信息系统加强内部控制的重要性。
强化系统的内部控制，既是预防电脑犯罪的重要措施，也是减少差错的有效保障。
2.在法规、准则制度上完善对电算化会计信息系统的内部控制机制的规范。
目前，财政部已陆续颁布了一系列内部会计控制规范文件，如“内部会计控制规范———基本规范（试行）”“内部会计控制规范———货币资金（试行）”“内部会计控制规范———采购与付款（试行）”“内部会计控制规范———销售与收款（试行）”。
但我国有关部门颁布的电算化方面的政策法规还不多，参照国际惯例，电算化会计信息系统内部控制的内容应以准则的方式对外发布。
实施电算化会计信息系统的单位可以结合自身的特点，制定切实可行的内部会计控制制度及方法。
财政部和主管部门应制定内部控制工作指南，对单位电算化会计信息系统内部会计控制工作提出指导和建议
电算化会计系统内部控制的内容
一、电算化会计信息系统内部控制的主要内容 电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：一般控制和应用控制两大类。
它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证。
与手工会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。
（一）电算化会计信息系统的一般控制 电算化会计信息系统的一般控制是面向整个系统的控制，其对象涉及人员、设备和程序等。
电算化会计信息系统一般控制影响到计算机应用的成败，是应用控制的基础，它为数据处理提供了良好的环境。
电算化会计信息系统一般控制主要包括系统的组织控制、操作控制、系统安全控制、系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面的控制。
1.组织控制。
组织控制的目的主要是减少电算化部门发生错误及舞弊行为的可能性。
它的某些内容在原理上与手工会计系统的控制并没有多少区别，如职责分工、适当分权、职位轮换等。
组织控制的基本原则是不相容的职责由不同的人员或部门来承担，基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度。
电算化会计信息系统从建立到运行的整个生存周期中，根据职能不同化分为两大部门即系统开发部门和系统应用部门，系统开发部门主要承担系统的开发研制以及系统的维护工作等，系统应用部门主要负责日常会计处理工作。
两部门的人员要严格分工，系统开发人员一般不能从事系统应用操作，因为他们都是计算机专业人员，精通计算机并且了解电算化系统采用的各种控制技术、保密措施，可以轻易地进入系统进行不留痕迹的修改、破坏等操作。
组织控制就是要使有关人员的越权处理活动难以进行，相互牵制、相互制约，以此来防止差错、舞弊和犯罪行为的发生，保证电算化系统的可靠运行。
2.操作控制。
为了保证数据处理的准确性和安全性，必须制定和执行各种标准的操作管理规程。
例如，建立完备的机房管理制度，明确哪些人能上机操作、操作次序如何，严禁无关人员进入电算化机房，还要按有关规定记载上机日志等。
为了防止舞弊行为，程序员不得参与操作，操作员不得接触参与程序设计、不得更动软件和打开数据库修改数据；操作员不得随意更换计算机所配置的系统参数及所安装的软件、并且不得在工作计算机上做任何与会计核算业务无关的事情，如在工作计算机上玩游戏。
3.系统安全控制。
电算化会计信息系统应该层层设防、严加防范，主要包括硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和实体安全控制等。
访问授权是计算机技术中一种常见的控制手段，它可以保证会计信息只能由授权人访问，以防止非授权者的访问、复制、修改和破坏，并且系统一旦被破坏仍保证能利用会计档案备份迅速恢复正常。
无论是正常操作还是非法操作都必须由上机日志记录在案，即使发生问题，也可以根据权限范围以及上机日志迅速追查事故原因，以便分清责任、解决问题。
4.系统开发控制。
它是一种预防性控制，目的是防止电算化系统开发阶段的错误和偏差，确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。
开发系统前，要进行有效的可行性研究，使系统的每项设计都等满足单位的会计工作要求，并能适当满足单位发展前景的要求；系统开发过程中还要留下审计线索，以保证日后审计工作的需要。
电算化系统正式投入运行前，要对有关人员进行培训，还要和手工会计工作并行一段时间（大约3个月），并经过有关主管部门和财政部门的评审验收，以证明新系统的合理合法性。
5.系统的维护控制。
为了适应系统运行环境的变化，系统维护涉及到电算化系统功能的调整、扩充和完善，包括软件的修改升级、计算机硬件和通讯设备的维修或更新等。
对电算化系统进行维护必须经过周密计划，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，如系统操作员不能直接参与软件的修改，所有与系统维护有关的活动都应严格记录并存档。
（二）电算化会计信息系统的应用控制 电算化会计信息系统的应用控制是指影响系统特定用途的控制，即为适应会计处理的特殊要求而建立及实施的控制。
应用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基础上，直接深入到具体的业务数据处理，为数据处理的准确性、完整性和可靠性提供最后的保证。
应用控制主要包括3个方面：输入控制、处理控制、输出控制。
1.输入控制。
目前电算化系统的数据输入手段有键盘手工输入、软盘转入和网络传送等，其中键盘手工输入应用得最多，也最易出错。
只有输入正确的数据，才能进行正确的处理。
输入控制包括4个方面：（1）经济业务在由计算机处理前经过适当的批准；（2）经济业务没有被遗漏、添加、重复或不正当的更换；（3）经济业务准确地转变为机器可读的形式，并被纪录在数据文件中；（4）不正确的经济业务被剔除、改正。
在数据输入过程中，目前使用的大部分软件都设置了各种控制程序。
例如，建立科目代码名称字典文件，输入科目代码时提示科目名称，当有新增科目代码自动追加到科目名称字典中供用户使用；建立科目对应关系参照文件，记账凭证输入完毕后，计算机自动判断该科目的对应关系是否正确，如果不对，提示用户进行修改。
2.处理控制。
处理控制是对数据处理的准确性和可靠性的控制。
数据处理的准确、可靠，虽然在很大程度上依赖于输入数据的准确性、计算机硬件和软件安装的可靠性，但是，即使这方面都有其保证措施，仍然可能出现一些问题。
例如，程序逻辑错误、计算错误、处理非法数据、重复输入等情况。
因此，还必须设置处理控制措施，采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。
例如，在账务处理系统下未经复核的凭证不能记账，上月未结账本月不能结账；又如利用会计账户的余额进行控制，费用和收入类账户在期末一般没有余额，资产类账户的期末余额一般在借方，负债类和所有者权益类账户的余额一般在贷方，因此可以将这个基本内容作为余额合理性标准编入程序，当程序运行时就可以对所有账户余额进行合理性检查。
3.输出控制。
财务软件的输出功能一般包括查询输出、打印输出和向软盘输出或运用网络输出等方式。
输出控制的主要目的是为了保证计算机输出结果的正确性、可靠性、及时性和必要的保密性，保证输出的接触人员是仅限于经过授权的人员。
为此，要对打印或下载的文档资料严格控制，对储存输出数据的各种磁盘或其他磁性介质也要采取各种控制措施，并建立输出资料控制制度，由专人负责分发、保管并登记输出资料的使用者、分发日期、打印份数或下载情况；同时对发生的差错、丢失、泄密等事故要进行记录，仔细检查、分析形成事故的原因是操作员的过错还是程序本身的，并能采取相应的避免措施或改进措施。
软件应对各种输出要求进行权限设置，未经授权，计算机拒绝执行其输出要求。
例如在网上传输要设置网络口令，只有当口令正确时才能执行输出操作；又如对向软盘输出的情况，计算机应首先检查软盘的安全性，以防止计算机病毒的侵蚀。
二、 电算化会计信息系统内部控制存在的问题 在电算化会计信息系统环境下，有形记录较手工会计系统大为减少，账务处理结果及数据文件都存储在计算机或磁盘等电子介质上，不像手工会计系统那样直观，特别是在磁盘上更改数据不会留下任何痕迹，而在计算机内部，会计数据无论是形态还是结构却发生了变化，这对会计数据的真实性、有效性和完整性都造成了威胁，一旦出现舞弊行为，后果将是严重的和难以发现的。
目前，在会计工作实践中，电算化会计信息系统内部控制存在的问题主要表现在以下3个方面。
1.数据的安全性差。
手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员，而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。
例如，电算化系统都有必要的财务分工功能，每个操作员都设置有自己的口令和不同的工作权限，并且每个操作员都应保守自己的口令秘密。
但是在电算化实践中，（1）一部分单位虽然设置有不同的财务分工，却往往是一个操作员身兼数职，可以以不同的身份进入系统进行不同的操作，这样，财务分工的控制就名存实亡。
（2）未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，造成会计机密数据被泄漏。
（3）会计数据文件大量地保存在磁性材料中，一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件，就可能使全部数据丢失和毁损；同时磁性材料对外界环境的要求比较高，要防火、防水、防磁和防尘，对环境温度也有一定要求，因此增加了数据的脆弱性。
如果不加强电算化会计信息系统数据安全方面的控制，数据丢失和毁损的可能性就会大大增加，并造成财务软件的程序控制失效。
为了保证会计信息的安全性、可靠性，财政部曾制定了相关的规则，对财务软件必须具有的安全性做了一些具体规定和指导意见。
2.差错的反复性和严重性。
手工会计系统中数据处理环节分散于多个部门、多个员工，一个部门或人员的差错往往可以在下个环节发现和纠正。
所以，一般情况下一定时间内差错重复发生的可能性不大，发生重大差错的可能性也不大。
电算化系统数据处理自动化、集中化，再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。
正如信息处理中的一句名言：“垃圾进，垃圾出”，也就是说如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。
电算化系统数据处理的高速性和集中性都使得出现差错的危险性增大，因此，电算化会计信息系统数据输入、数据处理各环节和系统硬件设施等方面都需要加强控制。
3.管理和监督的有效性差。
根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输出、输入或处理数据，还需要到公安部门登记注册。
但是，实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账；更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。
例如，计算机和手工并行三个月且取得与手工相一致的结果是审批的必要条件之一，有些单位未完成这一环节、也未经审批，就直接实施了会计电算化。
计算机代替手工记账的单位必须建立完善的电算化管理制度，有些单位虽然建立了内部管理制度，但徒有虚名并没有切实执行。
例如，按职权分离原则，系统开发人员不应直接接触或者正式操作电算化会计系统，凭证的输入和复核人员必须由不同的人员执行，但有些单位系统开发人员则可以随时接触会计核算系统，甚至顶班操作；也有一些单位由同一个人按照不同的姓名口令进入系统去完成凭证输入和复核两项不兼容的工作。
三、电算化会计信息系统内部控制的加强和完善 电算化会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作，它是一项技术性强并相当复杂的工作，因此必须加强和完善电算化会计信息系统的内部控制，以保证系统的正常运行和财务数据的安全可靠，减少甚至消除可能发生的危害。
提升单位或企业的整体管理水平，以保障单位或企业管理目标的实现，主要措施应有以下几个方面。
1.强化风险意识。
会计信息化是会计发展的必然趋势，与手工会计系统相比，电算化会计信息系统具有明显的优越性，但是电算化系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，必须建立更加严密的、系统的内部控制制度。
各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范从我做起的氛围。
目前，社会中计算机犯罪行为的增加，使我们更应认识到电算化会计信息系统加强内部控制的重要性。
强化系统的内部控制，既是预防电脑犯罪的重要措施，也是减少差错的有效保障。
2.在法规、准则制度上完善对电算化会计信息系统的内部控制机制的规范。
目前，财政部已陆续颁布了一系列内部会计控制规范文件，如“内部会计控制规范———基本规范（试行）”“内部会计控制规范———货币资金（试行）”“内部会计控制规范———采购与付款（试行）”“内部会计控制规范———销售与收款（试行）”。
但我国有关部门颁布的电算化方面的政策法规还不多，参照国际惯例，电算化会计信息系统内部控制的内容应以准则的方式对外发布。
实施电算化会计信息系统的单位可以结合自身的特点，制定切实可行的内部会计控制制度及方法。
财政部和主管部门应制定内部控制工作指南，对单位电算化会计信息系统内部会计控制工作提出指导和建议。
3.加强与使用电算化系统有关的审批、评审和验收等工作的监督机制。
使用电算化会计信息系统的单位必须具备几个基本条件，各级财政部门和业务主管部门应加强审批的各项管理措施，以保证实现会计电算化的单位都具有良好的内部控制制度，特别是对于商品化的财务软件，要加强对软件的评审管理。
评审的内容主要是针对软件是否符合国家统一的会计制度，软件的安全性、可靠性以及软件的售后服务功能等方面。
验收工作主要是检查与软件相配合的运行环境和管理制度的建立情况。
4.加强内部审计。
内部审计是单位或企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。
电算化会计信息系统的运作往往是“人机”对话的特殊形态，对网络环境下的会计信息审核必须运用更复杂的查核技术，只有精通计算机网络知识、熟悉审计财务程序的人员才能胜任此项工作，这给内部审计加大了难度[2].内部审计制度是保障内部控制的重要手段之一，通过内部审计可以了解现有的一些内部控制措施是否能满足为内部会计系统提供准确、可靠的信息，以及这些控制措施能否有效地运作以达到预期的目的。
在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现存在的问题、提出解决问题的建议，有利于提高会计核算质量和管理水平。
5.人员控制。
人员控制是电算化系统管理的根本，会计电算化人才的缺乏是制约我国会计信息化工作发展的关键环节。
为此，首先要通过各种培训提高会计人员的计算机业务水平和职业道德水准、增强遵守各项法规的自觉性，实行考核合格才准上岗的制度；其次要通过各类院校培养既懂会计又掌握一定计算机知识及技能的专业人才充实到会计队伍中；第三，会计人员不仅要具备财会知识和计算机知识，同时还要掌握一定的管理知识；最后，业务主管应当熟悉整个会计电算化处理业务，以便对系统会计工作流程进行监控和指导。
总之，任何计算机系统都不是无懈可击的，任何规章制度也不是天衣无缝的，因此，完善有效的计算机系统及管理制度是电算化会计信息系统安全之本；提高会计电算化人员素质，规范和完善电算化会计信息系统操作和管理章程，重视内部审计，增强数据安全意识，是当前强化电算化会计信息系统内部控制的关键问题。
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参考以下一篇范文，希望对你有所帮助 谈电算化会计信息系统的内部控制 [摘 要]通过对电算化会计信息系统内部控制的特点的分析，初步探讨了其主要内容和可能存在的问题，并对如何加强和完善电算化会计信息系统的内部控制提出了建议。
[关键词]电算化；会计信息系统；内部控制 内部控制一般包括内部管理控制和内部会计控制，电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式，也是内部会计控制深层次的发展。
随着计算机技术、网络技术、通讯技术和数据库技术等高新技术的飞速发展和在各个领域（包括会计领域）的广泛应用，会计工作经历了从手工会计到会计电算化再到网络会计的发展过程，会计处理的流程也随之发生了变化；会计数据处理的工具也从算盘发展到计算机单机和计算机网络，会计账簿、企业财务报告从传统的纸介质形式向电子账簿、网络财务报告形式转变，构成了电算化会计信息系统。
在电算化会计信息系统环境下，这些变革无疑也给内部会计控制带来了新的问题和挑战。
本文通过对电算化会计信息系统内部控制的特点的分析，初步探讨了其主要内容和可能存在的问题，并对如何加强和完善电算化会计信息系统的内部控制提出了建议。
一、与手工会计系统相比，电算化会计信息系统内部控制的特点 内部会计控制是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体，包括了一系列既相互联系又相互制约的制度和手续。
它是会计活动健康有序运行的重要保证，也是开展审计工作的基本条件和重要内容。
“中华人民共和国会计法”规定各单位必须建立健全内部会计控制制度，《会计法》关于内部会计控制制度的主要内容包括：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等[1].经过多年的研讨、实践、积累，手工会计系统的内部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度，然而，随着现代信息技术在财会领域的广泛应用，使得原有的会计内部控制制度和方法在各方面都受到了挑战。
本文认为，与手工会计系统的内部控制相比，电算化会计信息系统的内部控制有以下几方面的特点： 1.内部控制的措施和方式发生了变化。
主要体现在2个方面：一是原手工会计系统下的一些内部控制措施在实施电算化后没有必要存在。
例如，制作科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的操作，以及总账、明细账核对等。
由于计算机自动计算汇总一般不会出错，除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象，因此以上措施没有必要存在。
二是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在电算化后转移到了计算机内部。
例如，记账凭证里金额的借贷平衡、各账户的发生额平衡、账户的余额平衡检查等，也就没有必要存在了。
一般来讲，电算化会计信息系统的内部控制措施分为以组织措施为主的一般控制和以计算机系统程序控制为主的应用控制，并且组织控制是应用控制的基础和保障；而控制的方式由人工控制转变为计算机控制为主，并与人工控制相结合。
2.内部控制制度有了新的内容。
由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入，一方面使一些会计工作的形式发生变化，另一方面也给会计工作增加了一些新的工作内容；同时使内部会计控制的范围更广，包含了手工会计系统所没有的一些内部控制，因而电算化会计信息系统下的内部控制制度也必须要有新的内容。
例如，计算机硬件及软件分析、程序设计、计算机维护人员及计算机操作人员的内部控制规章；计算机病毒防治，计算机系统内及磁盘内会计信息的安全保护，网络系统的安全控制规章；计算机操作管理员、系统管理员、系统维护员岗位责任制度；软件使用权限的控制、修改程序的控制、数据备份的控制、科目代码的控制、结账时间的控制和设备的接触控制等系统的权限控制制度等。
3.内部控制的重点发生了转移。
手工会计信息系统内部控制的重点是会计凭证保管、整理、归档的控制，记账程序的控制，会计人员岗位责任的控制，账证、账表和账实核对等的控制；电算化会计信息系统内部控制的重点将由传统的财务部门转移到电子数据处理部门，内部控制放在原始数据输入计算机的控制、会计信息输出的控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制、系统的安全控制等方面，控制的要求也更加严格。
二、电算化会计信息系统内部控制的主要内容 电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：一般控制和应用控制两大类。
它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证。
与手工会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。
（一）电算化会计信息系统的一般控制 电算化会计信息系统的一般控制是面向整个系统的控制，其对象涉及人员、设备和程序等。
电算化会计信息系统一般控制影响到计算机应用的成败，是应用控制的基础，它为数据处理提供了良好的环境。
电算化会计信息系统一般控制主要包括系统的组织控制、操作控制、系统安全控制、系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面的控制。
1.组织控制。
组织控制的目的主要是减少电算化部门发生错误及舞弊行为的可能性。
它的某些内容在原理上与手工会计系统的控制并没有多少区别，如职责分工、适当分权、职位轮换等。
组织控制的基本原则是不相容的职责由不同的人员或部门来承担，基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度。
电算化会计信息系统从建立到运行的整个生存周期中，根据职能不同化分为两大部门即系统开发部门和系统应用部门，系统开发部门主要承担系统的开发研制以及系统的维护工作等，系统应用部门主要负责日常会计处理工作。
两部门的人员要严格分工，系统开发人员一般不能从事系统应用操作，因为他们都是计算机专业人员，精通计算机并且了解电算化系统采用的各种控制技术、保密措施，可以轻易地进入系统进行不留痕迹的修改、破坏等操作。
组织控制就是要使有关人员的越权处理活动难以进行，相互牵制、相互制约，以此来防止差错、舞弊和犯罪行为的发生，保证电算化系统的可靠运行。
2.操作控制。
为了保证数据处理的准确性和安全性，必须制定和执行各种标准的操作管理规程。
例如，建立完备的机房管理制度，明确哪些人能上机操作、操作次序如何，严禁无关人员进入电算化机房，还要按有关规定记载上机日志等。
为了防止舞弊行为，程序员不得参与操作，操作员不得接触参与程序设计、不得更动软件和打开数据库修改数据；操作员不得随意更换计算机所配置的系统参数及所安装的软件、并且不得在工作计算机上做任何与会计核算业务无关的事情，如在工作计算机上玩游戏。
3.系统安全控制。
电算化会计信息系统应该层层设防、严加防范，主要包括硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和实体安全控制等。
访问授权是计算机技术中一种常见的控制手段，它可以保证会计信息只能由授权人访问，以防止非授权者的访问、复制、修改和破坏，并且系统一旦被破坏仍保证能利用会计档案备份迅速恢复正常。
无论是正常操作还是非法操作都必须由上机日志记录在案，即使发生问题，也可以根据权限范围以及上机日志迅速追查事故原因，以便分清责任、解决问题。
4.系统开发控制。
它是一种预防性控制，目的是防止电算化系统开发阶段的错误和偏差，确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。
开发系统前，要进行有效的可行性研究，使系统的每项设计都等满足单位的会计工作要求，并能适当满足单位发展前景的要求；系统开发过程中还要留下审计线索，以保证日后审计工作的需要。
电算化系统正式投入运行前，要对有关人员进行培训，还要和手工会计工作并行一段时间（大约3个月），并经过有关主管部门和财政部门的评审验收，以证明新系统的合理合法性。
5.系统的维护控制。
为了适应系统运行环境的变化，系统维护涉及到电算化系统功能的调整、扩充和完善，包括软件的修改升级、计算机硬件和通讯设备的维修或更新等。
对电算化系统进行维护必须经过周密计划，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，如系统操作员不能直接参与软件的修改，所有与系统维护有关的活动都应严格记录并存档。
（二）电算化会计信息系统的应用控制 电算化会计信息系统的应用控制是指影响系统特定用途的控制，即为适应会计处理的特殊要求而建立及实施的控制。
应用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基础上，直接深入到具体的业务数据处理，为数据处理的准确性、完整性和可靠性提供最后的保证。
应用控制主要包括3个方面：输入控制、处理控制、输出控制。
1.输入控制。
目前电算化系统的数据输入手段有键盘手工输入、软盘转入和网络传送等，其中键盘手工输入应用得最多，也最易出错。
只有输入正确的数据，才能进行正确的处理。
输入控制包括4个方面：（1）经济业务在由计算机处理前经过适当的批准；（2）经济业务没有被遗漏、添加、重复或不正当的更换；（3）经济业务准确地转变为机器可读的形式，并被纪录在数据文件中；（4）不正确的经济业务被剔除、改正。
在数据输入过程中，目前使用的大部分软件都设置了各种控制程序。
例如，建立科目代码名称字典文件，输入科目代码时提示科目名称，当有新增科目代码自动追加到科目名称字典中供用户使用；建立科目对应关系参照文件，记账凭证输入完毕后，计算机自动判断该科目的对应关系是否正确，如果不对，提示用户进行修改。
2.处理控制。
处理控制是对数据处理的准确性和可靠性的控制。
数据处理的准确、可靠，虽然在很大程度上依赖于输入数据的准确性、计算机硬件和软件安装的可靠性，但是，即使这方面都有其保证措施，仍然可能出现一些问题。
例如，程序逻辑错误、计算错误、处理非法数据、重复输入等情况。
因此，还必须设置处理控制措施，采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。
例如，在账务处理系统下未经复核的凭证不能记账，上月未结账本月不能结账；又如利用会计账户的余额进行控制，费用和收入类账户在期末一般没有余额，资产类账户的期末余额一般在借方，负债类和所有者权益类账户的余额一般在贷方，因此可以将这个基本内容作为余额合理性标准编入程序，当程序运行时就可以对所有账户余额进行合理性检查。
3.输出控制。
财务软件的输出功能一般包括查询输出、打印输出和向软盘输出或运用网络输出等方式。
输出控制的主要目的是为了保证计算机输出结果的正确性、可靠性、及时性和必要的保密性，保证输出的接触人员是仅限于经过授权的人员。
为此，要对打印或下载的文档资料严格控制，对储存输出数据的各种磁盘或其他磁性介质也要采取各种控制措施，并建立输出资料控制制度，由专人负责分发、保管并登记输出资料的使用者、分发日期、打印份数或下载情况；同时对发生的差错、丢失、泄密等事故要进行记录，仔细检查、分析形成事故的原因是操作员的过错还是程序本身的，并能采取相应的避免措施或改进措施。
软件应对各种输出要求进行权限设置，未经授权，计算机拒绝执行其输出要求。
例如在网上传输要设置网络口令，只有当口令正确时才能执行输出操作；又如对向软盘输出的情况，计算机应首先检查软盘的安全性，以防止计算机病毒的侵蚀。
三、电算化会计信息系统内部控制存在的问题 在电算化会计信息系统环境下，有形记录较手工会计系统大为减少，账务处理结果及数据文件都存储在计算机或磁盘等电子介质上，不像手工会计系统那样直观，特别是在磁盘上更改数据不会留下任何痕迹，而在计算机内部，会计数据无论是形态还是结构却发生了变化，这对会计数据的真实性、有效性和完整性都造成了威胁，一旦出现舞弊行为，后果将是严重的和难以发现的。
目前，在会计工作实践中，电算化会计信息系统内部控制存在的问题主要表现在以下3个方面。
1.数据的安全性差。
手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员，而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。
例如，电算化系统都有必要的财务分工功能，每个操作员都设置有自己的口令和不同的工作权限，并且每个操作员都应保守自己的口令秘密。
但是在电算化实践中，（1）一部分单位虽然设置有不同的财务分工，却往往是一个操作员身兼数职，可以以不同的身份进入系统进行不同的操作，这样，财务分工的控制就名存实亡。
（2）未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，造成会计机密数据被泄漏。
（3）会计数据文件大量地保存在磁性材料中，一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件，就可能使全部数据丢失和毁损；同时磁性材料对外界环境的要求比较高，要防火、防水、防磁和防尘，对环境温度也有一定要求，因此增加了数据的脆弱性。
如果不加强电算化会计信息系统数据安全方面的控制，数据丢失和毁损的可能性就会大大增加，并造成财务软件的程序控制失效。
为了保证会计信息的安全性、可靠性，财政部曾制定了相关的规则，对财务软件必须具有的安全性做了一些具体规定和指导意见。
2.差错的反复性和严重性。
手工会计系统中数据处理环节分散于多个部门、多个员工，一个部门或人员的差错往往可以在下个环节发现和纠正。
所以，一般情况下一定时间内差错重复发生的可能性不大，发生重大差错的可能性也不大。
电算化系统数据处理自动化、集中化，再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。
正如信息处理中的一句名言：“垃圾进，垃圾出”，也就是说如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。
电算化系统数据处理的高速性和集中性都使得出现差错的危险性增大，因此，电算化会计信息系统数据输入、数据处理各环节和系统硬件设施等方面都需要加强控制。
3.管理和监督的有效性差。
根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输出、输入或处理数据，还需要到公安部门登记注册。
但是，实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账；更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。
例如，计算机和手工并行三个月且取得与手工相一致的结果是审批的必要条件之一，有些单位未完成这一环节、也未经审批，就直接实施了会计电算化。
计算机代替手工记账的单位必须建立完善的电算化管理制度，有些单位虽然建立了内部管理制度，但徒有虚名并没有切实执行。
例如，按职权分离原则，系统开发人员不应直接接触或者正式操作电算化会计系统，凭证的输入和复核人员必须由不同的人员执行，但有些单位系统开发人员则可以随时接触会计核算系统，甚至顶班操作；也有一些单位由同一个人按照不同的姓名口令进入系统去完成凭证输入和复核两项不兼容的工作。
四、电算化会计信息系统内部控制的加强和完善 电算化会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作，它是一项技术性强并相当复杂的工作，因此必须加强和完善电算化会计信息系统的内部控制，以保证系统的正常运行和财务数据的安全可靠，减少甚至消除可能发生的危害。
提升单位或企业的整体管理水平，以保障单位或企业管理目标的实现，主要措施应有以下几个方面。
1.强化风险意识。
会计信息化是会计发展的必然趋势，与手工会计系统相比，电算化会计信息系统具有明显的优越性，但是电算化系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，必须建立更加严密的、系统的内部控制制度。
各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范从我做起的氛围。
目前，社会中计算机犯罪行为的增加，使我们更应认识到电算化会计信息系统加强内部控制的重要性。
强化系统的内部控制，既是预防电脑犯罪的重要措施，也是减少差错的有效保障。
2.在法规、准则制度上完善对电算化会计信息系统的内部控制机制的规范。
目前，财政部已陆续颁布了一系列内部会计控制规范文件，如“内部会计控制规范———基本规范（试行）”“内部会计控制规范———货币资金（试行）”“内部会计控制规范———采购与付款（试行）”“内部会计控制规范———销售与收款（试行）”。
但我国有关部门颁布的电算化方面的政策法规还不多，参照国际惯例，电算化会计信息系统内部控制的内容应以准则的方式对外发布。
实施电算化会计信息系统的单位可以结合自身的特点，制定切实可行的内部会计控制制度及方法。
财政部和主管部门应制定内部控制工作指南，对单位电算化会计信息系统内部会计控制工作提出指导和建议。
3.加强与使用电算化系统有关的审批、评审和验收等工作的监督机制。
使用电算化会计信息系统的单位必须具备几个基本条件，各级财政部门和业务主管部门应加强审批的各项管理措施，以保证实现会计电算化的单位都具有良好的内部控制制度，特别是对于商品化的财务软件，要加强对软件的评审管理。
评审的内容主要是针对软件是否符合国家统一的会计制度，软件的安全性、可靠性以及软件的售后服务功能等方面。
验收工作主要是检查与软件相配合的运行环境和管理制度的建立情况。
4.加强内部审计。
内部审计是单位或企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。
电算化会计信息系统的运作往往是“人机”对话的特殊形态，对网络环境下的会计信息审核必须运用更复杂的查核技术，只有精通计算机网络知识、熟悉审计财务程序的人员才能胜任此项工作，这给内部审计加大了难度[2].内部审计制度是保障内部控制的重要手段之一，通过内部审计可以了解现有的一些内部控制措施是否能满足为内部会计系统提供准确、可靠的信息，以及这些控制措施能否有效地运作以达到预期的目的。
在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现存在的问题、提出解决问题的建议，有利于提高会计核算质量和管理水平。
5.人员控制。
人员控制是电算化系统管理的根本，会计电算化人才的缺乏是制约我国会计信息化工作发展的关键环节。
为此，首先要通过各种培训提高会计人员的计算机业务水平和职业道德水准、增强遵守各项法规的自觉性，实行考核合格才准上岗的制度；其次要通过各类院校培养既懂会计又掌握一定计算机知识及技能的专业人才充实到会计队伍中；第三，会计人员不仅要具备财会知识和计算机知识，同时还要掌握一定的管理知识；最后，业务主管应当熟悉整个会计电算化处理业务，以便对系统会计工作流程进行监控和指导。
总之，任何计算机系统都不是无懈可击的，任何规章制度也不是天衣无缝的，因此，完善有效的计算机系统及管理制度是电算化会计信息系统安全之本；提高会计电算化人员素质，规范和完善电算化会计信息系统操作和管理章程，重视内部审计，增强数据安全意识，是当前强化电算化会计信息系统内部控制的关键问题。
为什么要研究法律制度的产生发展
在第二次世界大战结束后至60年代中期以前，整个发展研究和发展实践几乎无一例外地都受到现代化理论的巨大影响。
这个理论认为，在人类社会的发展史上，由传统型社会向现代型社会转化是一条基本的社会发展规律，无可回避；西方发达国家如今已处于现代社会之中，而广大第三世界国家则处于落后的传统社会；因此，第三世界国家要实现发展，就必须走西方发达国家已经走过的发展道路，向发达国家看齐，而为了加快这一发展进程，从西方发达国家引进先进的物质、技术、制度和价值观就成为十分必要的事情。
因为只有这样，第三世界才能打破传统的束缚，走出其封闭落后状态，迅速向现代化社会迈进。
很明显，现代化理论是以西方发达社会的发展历程为唯一标准的社会发展模式的，立足于西方发达社会立场并以之为中心的一种社会发展理论。
在这里，现代化理论本身又是以社会进化理论为基础的，单一的、直线型社会演化过程成为社会发展的“铁”律。
60年代中期以前的绝大部分法律与发展研究学者，毫不迟疑地全盘接受了现代化理论及其进化论“铁”律，并循着现代化理论的思维逻辑而从法律的角度进行了有关法律与社会发展的关系模式的推演。
他们一致认为，在社会发展中，法律扮演着非常重要的角色，发挥着十分重要的作用，即“尽管在强调的重点和视角上存在不少差别”，但从事法律与发展研究的许多学者“还是共享了这样一个共识：法律改革在广大不发达国家的经济和政治发展中将扮演一个主要角色，而且，这种改革的方向应该由这些不发达国家的法律制度来决定，而这些法律制度又应该基本上与西方世界的法律制度相似。
”于是，这种改革观念要求“将西方发展出来的那些制度和思想观念转动到第三世界，以期产生出融经济、社会和政治为一体的发展。
”[1]显然，在这里，法律与发展研究学者是比照现代化理论和社会进化论，提出或者隐含地阐发了法律现代化理论和社会进化论的，因为，他们认为，法律的进化是或者可能是和社会的演化同步进行的。
于是，在此基础上设计和构想法律改革措施，便成为可能。
因此，我们首先来看一看进化论与法律现代化理论。
1.进化论与法律现代化理论及其实践——法律移植按照L·M·弗里德曼教授的说法，法律进化理论的产生甚至要早于达尔文。
他认为，19世纪法律进化论的著名人物当首推亨利·梅因，在其名著《古代法》中，他论证了法律制度的确是在—定的模式或次序下发生变化的。
在从第一部罗马法典《十二铜表法》到19世纪的英国法这一幅逐渐展开的漫长的历史画卷中，他能够看到这种模式。
但梅因并没有把这一模式看成一个按照统—步调与单一方向行进的单一的发展直线，其发展也有曲折反复。
他认为，早期的法律是家长式的，家庭是权利义务的基本单位，一个人的义务和权利取决于他的家庭身份。
在这种法律生活中，一个人的身份决定着其社会地位和法律地位。
随着社会的发展，个人逐渐摆脱了家庭的束缚，个人义务也成长起来，个人取代家庭而成为民事法律所关注的对象。
他认为，在这一过程中，取代身份而成为社会组织的基础的乃是契约。
他说：“我们似乎已经稳步地迈向了这样一个社会秩序阶段；所有的法律关系都产生于单个人的自由约定。
”他认为，现代社会是建立在个人成就基础上的，而对成就、契约和个人的强调，则是经过几个世纪的演化的结果。
由此，梅因提出了其名言：“迄今为止的所有进步社会的运动，乃是一个由身份到契约的运动。
”而法国社会学家杜尔克姆在其《社会劳动分工论》中也讨论了早期法（primitive ）的性质，暗含着法律发展理论。
他认为，在早期社会，基本上不存在或者只有很少的社会分工。
社会连带（social solidarity）是“机械的”，规则和规范被社会共同拥有，并因此而把社会粘接在一起。
对这些规则或规范的违反威胁到社会连带的真正基础，从而构成犯罪。
所以，早期社会的法律大多是刑法，极其简单，其机构也是非专业化的，强制执行法律是整个社会或直接代表整个社会的机构的责任。
相反，现代社会扎根于“有机连带”（organic solidarity）之中，这是一个复杂的以广泛的劳动分工为特征的社会。
现代法律和现代社会的实质，乃是社会秩序的不同部分的彼此依赖。
因此，契约是现代法律的主要关注点，它是产生现代社会的各种复杂关系的工具。
法律惩罚也因而是民事的和“补偿性的”（restitutive），其意不在惩罚，而是达到“单纯的恢复原状”（simple return in state）。
为了校正经济的或契约的不平衡，社会发展出了各种专业化的法庭和机构。
德国社会学家马克斯·韦伯也是从进化论的立场来看待法律发展问题的。
他认为，作为现代社会，西方世界的确与非现代世界存在着裂痕（a cleavage）。
他认为，现代的、西方的、资本主义的社会，与所有其他社会的一个主要区别在于，现代资本主义社会具有理性特征，它渗透于西方生活的所有方面——宗教、政府与经济生活之中。
因此，“理性概念也是理解现代西方法律是如何区别于所有其他法律制度的一把钥匙（key）。
”韦伯认为，制定法律（Lawmaking）和发现法律（Lawfinding）可能在实质上或者形式上是理性的，也可能在实质上或形式上是非理性的。
当其用来意指不能“为理智（intellect）所控制”的东西时，法律过程便是“形式上非理性的”。
他认为，诉诸于神谕、制定《十诫》（The Commandments）的过程，都是形式上非理性的例子；通过决斗裁判和神裁法（Heal）均是解决争端的非理性方式。
相反，“理性的”制定法律与发现法律遵从一般原则和规则。
判决并不单纯地以特定案件的各种具体因素为基础，也肯定不是建立在魔术（magic）与胡言乱语之上。
形式合理性，作为“法律的一种特别职业性的、合法的和抽象的方法”，是现代法律世界居于支配地位的特征。
现代法律既是形式的又是理性的，也就是说，它考虑的“仅仅只是案件事实的那些清楚明白的一般特征”，它明确地建立在一般原则基础上。
在形式理性的法律当中，“各种事实的若干相关法律特征是通过对其意义（meaning）的逻辑分析而被揭示出来的。
”只有这样，“在各种高度抽象的规则形式中，明确而固定的各种法律概念才得以形成和运用。
”韦伯认为，理性的法律制度是普遍性的，而非理性的法律制度则是特殊性的；理性的法律制度是契约取向的，而非理性的法律制度是身份取向的。
在其著作中，韦伯并没有明确地指出理性优于非理性，或者非理性是正义的一种比较低级的形式。
然而，既然它缺乏可预测性这一品质（quality），非理性就不能被推定为一般原则。
总之，非理性不能适应商业化的、科层制的、资本主义的现代世界的需要。
他认为，现代法律是理性的，而古代、前现代和早期社会社会的法律显然是非理性的。
现代法律与前现代法律之间的基本区别在于其理性的范围和程度方面存在着许多差异。
[4]帕森斯则把韦伯的法律进化论推进了一步，论述了作为现代法律之标志的一般法律制度的性质和特点。
[5]总之，韦伯和帕森斯“都论证了一个理性的、普遍性的、部分自治的法律制度，对于欧洲和英国的资本主义的产生至为关键，而具有这些品质的法律制度在很大程度上又是基于与经济无关的一些原因而在这些地方发展起来的。
”既然如此，那么，“提出这样的看法可能就不会是毫无道理的，即，那些现代法律被引进其他国家后能够产生大致相似的效果。
”于是，法律与发展研究学者根据现代化理论和进化论及其在法律方面的适用，把自己的工作确定为：“（1）确定‘现代法律’的特点；（2）具体说明第三世界法律体系和文化的非现代方面；（3）寻求改变第三世界法律体系的方法，从而使它们真正‘现代化’”。
[7]加兰特依据最近一个世纪各工业化社会的法律制度状况，列举了“现代法律”所具有的11个方面的特征。
[8]特鲁贝克对法律与发展研究中的法律现代化理论和法律进化论作了全面考察，并以“现代法律的核心观念（the core conception of modern law）”予以总结。
特鲁贝克指出，这种核心观念“把现代法律视为发展总过程中出现的一个特殊的社会过程。
”在它看来，“现代法律具有三个主要特征：它主要是一个规则系统；它是一种有目的的人类行为形式；而且它也是与民族国家（nation —state）同时产生而又自治于民族国家的一部分。
”法律现代化理论与进化论的鼓吹者们相信，任何社会若要持久存在，就必须具有容纳个人自私倾向并对集团冲突加以控制的某种系统或过程。
而现代社会主要是通过法律，即通过规则而获得某种秩序。
没有这样的规则，现代社会将不能存在。
因此，现代化或发展必须将这种社会控制制度化。
法律与发展研究中的现代化论者认为，在与传统社会各种社会秩序化过程的比较当中，可以更清楚地看到现代法律的性质。
在传统社会，行为模式是由一些主要的社会集团如村庄、家族或部落来明确限定和维持的。
结果，规范性的规定（prescription）随着地理位置和社会地位（situation）而变化：每个村庄或部落都有不同的“法律”，适用于权贵（lord）的“法律”对于农奴或市民（burgher）并不发生效力。
相反，“现代法律是由一般性规则组成的，并由专门机构普遍地、无差别地适用于所有地区和所有社会阶层。
同时，现代法律也是相对自治于其他规范性命令的。
”这样，一个单一的（统一的）、超越性的（superior）社会实体——现代法律制度（体系）——取代了村庄或部落在社会控制中的地位。
他们认为，目的概念也是现代法律与传统社会秩序化的重大区别。
一般说来，传统社会的各种规定（prescriptions）是从历史和习惯之中形成的。
相反，现代法律是有意识的和理性的，而且既然它已经被有意识地建构了起来，那么现代法律就必定具有某种自我意识到的目的。
然而，现代化论者认为，现代法律的目的观的含义比这还要广泛。
现代法律可以被视作为一种工具，通过这种工具，可能会达到各种可能的社会目标，因此，它不仅仅只是从传统的规范和价值的束缚下解放了人，而且它也带给了人们某种手段以形成（shape）他生活于其中的世界。
所以，法律的目的观具有强烈的工具性：它认为，社会生活能够由某种社会愿望（social will）形成，例如，一个现代化的精英集团可以通过制定颁布法律并加以强制执行而引导（bring about）发展。
不仅如此，现代化论者还认为，“虽然目的和规则是必要的，但这还不是可行的现代法律制度的充分（sufficient）条件：这样的法律只有在其本身服从于国家的有组织的力量时，才能对社会秩序施加影响。
”因此，“没有一个强大的、相对中央集权化（centralized）的国家，法律规则将既不会形成又无力决定社会生活。
它们将仅仅只是纸面上的人工制品，既无力抑制冲突，又没有能力达到有意义的目标。
”由于法律必须在有一个强大的国家存在的情况下才“有效”，因此，法律的存在也强化了国家的权力。
国家创造出了规则系统、法院和其他机构以制定、适用和强制执行法律、现代法律的出现取代了各种地方性的、“特殊的”以及传统的力量，并因此而成为国家取代社团的或传统的权力（authority）的工具。
现代法律的理性化与普遍化也加强了国家的力量。
总之，现代化论者依据进化论所得出的结论是，现代法律是现代社会的必须伴生物，只有现代法律才能促进社会发展，传统社会要向现代化社会发展，是决不能依靠传统法律的，必须首先进行法律制度的改良，实现法律的现代化。
正如格林伯格所指出的：法律现代化学说“把现代法律看作是工业化（隐含地假定发生于一个资本主义经济框架之内）的一个功能先决条件，就如同电子供应和会读书写字一样。
通过提出一系列稳定的前景（expectations），它认为，现代法律能够促使国内投资从短期投机（speculation）转向长期的生产性投资，并通过为私人企业家提供比其在传统法律制度下所能得到的更大的确定性，来激励经济，并限制国家对私人经济的干预。
通过提供非国有化保证，以及针对惩罚性（confiscatory）税收、进口限制和利润汇出限制等的保证，现代法律也能够鼓励外国投资，并因此而刺激资本和技术的引进。
如果工具性地考虑问题.那么，通过税收政策、社会福利措施等方式而调整信贷、土地使用权、外汇交易、进出口活动与工资，法律也能够引导或者产生出对于国家的经济发展有利的经济活动。
”与此同时，现代化论者认为，由于传统法律“保持了太多的传统价值”、“缺乏工具性取向”，也没有“足够的弹性以发展出为工业化经济所需要的新的法律”，因此它“太缺乏可预测性”、“不能为投资者提供安全感”，所以传统法律对社会发展不利。
由此不难看出，现代化论者在这里运用了一种主观的反推方法以获得其结论。
他们首先认为西方发达国家是现代社会，其法律当然是现代法律；非西方世界特别是第三世界是传统社会，其法律当然是传统法律；既然对此没有疑义，那么西方法律的性质和特征便自然是现代法律的性质和特征，而西方“现代”法律的性质和特征的反面便肯定是非西方世界，特别是第三世界的传统法律的典型性质和特征。
对此，特鲁贝克一针见血地指出法律与发展运动的学者曾经怎样确定什么是‘现代法律’的基本属性呢
他们的出发点是一个非常基本的设想，即亚洲、非洲和拉丁美洲的法律体系不是真正‘现代的’。
这个结论之取得一部分根据先验的理由（如果这些国家不是现代的，它们怎么可能有现代的法律体系呢
）。
但是，同西方法律进行令人反感的比较支持了这种设想。
从事法律与发展研究的西方学者，拿他们自己的制度与第三世界的做比较，发现了第三世界非常缺乏[西方的制度]因为它[同西方]是不同的。
由于所观察到的不同被视为缺乏法律‘现代性’的证据，因而人们大概可以说，第三世界的法律体系——现在被称为‘前现代的’——正在妨碍国家实现现代化的努力。
”于是，“法律与发展运动的学者写了大量的研究论文，证明第三世界法律的施行失败，妨碍了它们改变社会和改革经济的努力。
有关缺乏现代法律体系阻碍着第三世界发展的结论，使得那些学者支寻求‘法律现代性’的基本原则。
他们从西方法律自身找到了这些原则；并写了许多著作，说明为什么和从什么角度看，美国的或者推而广之地讲西方的法律传统是更加‘现代的’，以及怎样才能把法律现代性的基本特征从西方转移到第三世界”。
