上午好!参加岗位竞聘我是第一次，在此先谢谢诸位。
首先我作
一、自我介绍。
我今年xx岁，大专文化，民主人士，高级会计师职称。于1986年大专毕业后首先进入工程公司财务科从事财会工作，1991年担负服务公司主管会计，1992年初任sl
第二个驻外公司--wh公司的财务负责人，1994年末调入审计处工作了十四年，几乎参加计了审计处组织的所有审计项目并担负主审，执笔并拟写了近一半的审计报告。今年初又回到了工程公司财务科。
二、取得的工作业绩及创新历程
大专毕业至今，仔细算来已从事财经工作二十三年半，九年半干会计(包括会计主管四年)，十四年干审计，从基层到机关，从财务转变为审计，从出纳开始，由普通会计、车间会计、主管会计到审计主审，因此，具有了较好的专业功底和丰富的实践经验，特别是经历过长期专业实践之后，养成了严谨、认真、细致的工作作风，因此无论在哪个工作岗位，我认为我都是称职的，除了有你们各位的支持外，很重要的一个原因是因为我热爱财经工作，因为热爱，所以我很勤奋，对工作很投入，先后完成了许多项重要的专业技术工作，取得了不少业绩及创新。
1988年至1990年在工程公司搞班组经济核算试点，建立责任成本中心，对加强成本管理、提高企业管理水平做出了一定贡献;1991年至1992年，两次协助工商局对集体企业(其中包括乡镇企业)及乡镇财政进行工商年检，从另一个层次锻炼了自己;1992年初进入sl与whjs公司的合资企业，担负主管会计，主持了会计制度设计和会计建帐的全部工作，历经了一个企业从生到死、从成立开业到合作失败，企业解散的整个历程;所有这些，都为我后来从事的审计工作奠定了深厚的基础功底。
1994年11月开始的慢慢十四年的审计工作，是我事业的黄金历程。先后完成资产负债所有者权益审计、财务收支审计、企业负责人离任、继任经济责任审计、各种专项审计等等二百多项，查处帐内、帐外各类违规、违纪资金达x位数之多(涉及企业机密，略)，协助纪委查处各类案件数十起，提出审计建议及合理化建议五十余项，多次配合其他部门工作，为sl公司挽回或避免经济损失数额巨大，取得了较高的经济利益。
1994年以来，我公司产品销售价格逐年提高，企业效益不断增长。辉煌的光环下，掩盖了驻外公司、三产实体及职工入股企业的资产其实是很烂的'。我公司最多时有十个办事处，办事处又独自从事着驻外公司，每个分厂又有着1-5家不等的集体企业，同时又以职工入股形式成立了多家民营企业或股份合作制企业，而这些民营企业中又有公司参股的、集体企业参股的、其他单位参股的及全部由职工参股的多种类型，企业总数最多时近百家之多。因我是从驻外公司、三产实体单位走出来的，对这些企业复杂关系比较了解，因而这么多年来一直由我主审。
各位都知道，驻外公司主要从事销售我公司产品为主，在审计中发现部分驻外公司私自购买房产数笔，多次发现应收账款坏账数额巨大，其中有个别领导、业务人员及各种关系人员搞了乾坤大挪移，造成了资产流失，都及时向有关部门予以预警，并及时制定了驻外公司财务报销制度、财务管理制度和驻外公司企业内部控制等规章制度，及时建议公司通过债务重组、盘活资产、限制相关人员行为等措施，减少了资产的进一步流失。而各单位三产实体，则主要以承担主体单位检修、材料采购、运输服务、处理废旧物资等等业务，在审计中查出了某些企业将主体资产通过各种途径不合理转移后，集体企业多以建立小金库等形式为职工发放节日物质、为主办单位领导提供方便之门，而股份合作制企业则以虚假材料发票、虚假工程结算款等方式套取资金帐外分红，个别单位每年分红甚至超过50%之多，累计分红金额相当巨大。根据这类情况，有针对性的提出合理化建议数项，使公司领导下定决心取缔这些企业。XX年至2010年，先后完成对上市及存续涉及公司人员参与的驻外公司、集体企业、股份合作制企业的清理解散工作，收缴帐外资产数项，仅车辆就达几十部。以至在金融危机到来之前，有效避免了这些单位造成损失风险，稳定了职工信心。我可以毫不夸张的说，审计部的十四年，我为公司做出了较突出的贡献，成绩是巨大的。
当然，期间因被审单位对审计结果及处理建议重视不够，对审计预警置若罔闻，未予以及时更正，后被国家有关部门查处并收缴，不能不说是一种遗憾。但也正因为内部审计已经查处(所谓自检)，有关部门还是网开一面，避免了数倍的高额罚款。
XX年清产核资，多个部门协同参加，而审计部只有我一人参与，主要承担了时间跨度较长、涉及单位较多、经办人员变动较大、各种关系错综复杂、取证最困难的往来款项坏账认证工作，在时间紧、任务重、脉络不清的情况下，经常是彻夜工作、通宵达旦，最终移植了系统
第一的较好战绩取得清产核资工作的完美胜利。
值得一提的是，1996年我有幸参加了原ys总公司审计部组织的对cc公司和zz公司的审计，XX年有幸参加了国家某监事会对xn公司的资产核查工作，站在一个更高层次，从宏观和全局的角度来俯视企业，获益匪浅。并因工作扎实、积极主动，受到相关领导的高度评价。
另外，我还利用工作之余，对存在问题及时总结、归纳、分析、研讨，提出了许多建议、设想，撰写业务论文数十篇，仅1999年就在省级及以上杂志发表论文3篇。
三、竞选优势，我想主要有以下几个方面。
1、首先我相信自己有信心担负起这一重任。进入财会这个行当以来，我已度过了24个年头，九年多的会计经历，特别是四年的会计主管历练，十四年多的审计历练，经历了太多的事情，也发生了太多的故事，练就了我正直的人品、良好的修养、严谨活跃的思维，使我具有了处理各种问题及应对较复杂情况的丰富实践经验、能力与技术，因而非常有信心。
2、对工程审计非常熟悉，对工程公司也有太多的感情。各位知道，我从事财会工作是从工程公司出纳岗位开始做起的，先后担负财务科会计、车间会计、三产实体主管会计等许多项会计岗位的重要工作。即使是我离开工程公司的日子，也几乎是年年回来温习一下功课(内部审计)，工程公司财务的每一个变化，每一次调整，也几乎都渗透了我的思想。对工程公司财务，不论过去还是现在;不论是计划经济时代，还是过度期的百元产值工资含量包干，还是现在的市场经济时代;不论是过去的公司内部施工，还是现在的眼睛向外、走出国门、迈向全球，我都太知道了，也太了解了。可以说，对工程公司财务近三十年来的变化，能比我了解或者熟悉的，用宋丹丹的话说，恐怕那时“相当的少”，更比现在尚活着的美国总统还少。
3、具有较系统、坚实的专业理论与知识，有着较强工作责任心和进取心。干上财会这个工作，我懂得这一工作岗位的重要性。这么多年来，我一直实践者一种吃苦耐劳和开拓创新精神，对工作认真负责，瞄准目标，不负众望，与时俱进，超越自我，确保任务完成。多年的业务实践，我不断学习马列主义理论、国家的方针政策及各项法律知识，自觉遵守各种工作规范和职业道德准则;熟悉与专业工作相关的各项经济法律、行政法规，通晓《审计法》、《会计法》及有关行业的财务会计规章制度;具有较强的事业心和责任感。我已积累了较丰富的实际工作经验，能独立主持会计、审计课题的科研工作，具有较高的文字表达能力和业务素质水平与能力。我坚信：高尚情操和修养不是凭空与生俱来的。
4、具有较全面的组织、协调工作的素质和能力以及完善的工作作风。
一是工作认真负责、识大体、顾大局，处理问题较为周全。具有团结同志，正确处理与领导和其他同志关系的素养;做工作，办事情，能够做到思路清晰，行止有度，头绪分明，恰到好处。
二是我思想比较活跃，接受新事物比较快;爱学习、爱思考;有较强的超前意识，有利于开拓工作新局面。
三是我办事稳妥，处世严谨，在廉洁自律上要求严格。我在为人上，胸怀坦荡，公道正派，善解人意，与人为善，不搞小动作，这么多年来没有和任何人当面红过脸，背后害过人。
5、改革面前有股“闯劲”。我一直把“爱岗敬业、开拓进取”作为自己的座右铭，无论干什么，都把事业放在心上，责任担在肩上，尽职尽责，埋头苦干，全身心地投入。多年来，组织上的培养，领导和同事们的支持和帮助，造就了我敢于坚持原则，主持公道，秉公办事，作风正派，求真务实，胸怀宽广，谦让容人，善于听取群众意见的品格。我始终认为，干好事业靠的是忠诚于事业，靠的是一丝不苟的责任心。在关键时候，我从不缩头缩尾，有一种敢闯、敢作、敢为的精神(题外话：如无这种闯劲，就不会干了十四年审计)。
四、存在的劣势或者叫做自身缺点。
我生活在一个非常传统、儒家思想根深蒂固的家庭之中，始终认为：“沉默是金，忍让是银，帮人是德，吃亏是福”。但谦逊礼让、处事稳重的风格，与现今个性张扬的时代特色形成了越来越大的差距。“要干就要干好，干不好不如不干”。多年来我一直实践着这句名言并为之一直在努力。别人不愿意做的事我做，要求别人做到的事，自己首先做到。从不揽功诿过，假公济私，与人争名利。然而，任何事物都有其两面性，这个行动纲领，既形成了我的优点，也是我的一个缺点。它使我“干一行、爱一行、专一行”，对技术精益求精，但它也使我远离仕途、与世无争而离官场越来越远，离财富越来越远，耽误了我在更高职位作出更大的贡献。
(以至现在不得不为了一个普通岗位，在一个如此渺小的舞台上似逼上梁山般参加竞聘，也不得不说又是一次遗憾。鲁迅先师说过，“不在沉默中爆发，就在沉默中灭亡”，同样的结局，为什么不轰轰烈烈?)
五、拟聘后的工作设想及目标
今日在此参加竞聘，对自己既是一次机遇，也是一次挑战，更是一次积极改变自己的大胆尝试，一次亮剑展示(可惜竞聘更高职位的机会不再了)。但狭路相逢，永远是智勇双全者胜，我有这个信心。不管这次竞聘结果如何，我愿服从组织决定，继续加强政治、业务学习，不断努力，勤恳工作，努力为自己钟爱的事业作出应有的贡献。
谢谢各位!
一、集团公司内部审计工作总体思路：
1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。
2、201x年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。
二、201x年度集团公司内部审计工作计划如下：
1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善
⑴ 首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。
⑵ 内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，201x年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
⑶ 通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。
2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。
内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。集团公司不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价。
⑴ 对下属企业经营业绩审计(年度审计、半年度审计)：
通过对下属企业xx年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。
通过对201x年的半年度预算执行审计，发现预算执行过程与内控管理中存在问题，敦促其纠正问题、执行集团经营政策、落实经营管理措施，围绕集团年度经营目标提高经营效益。
⑵ 结合经营开展经营专项审计，促进内控制度贯彻与执行
①收入合同审计
集团实行资金集中管理，各企业的收入应全部纳入预算管理，并入账核算，禁设小金库，因此，对下属企业的各项收入项目是否纳入预算管理，收入金额全部入账，以及收入内控是否健全、有效进行审计。
②在各项成本费用支出进行跟踪审计
集团公司与下属企业签订经营责任书，但主营业务成本并不纳入业绩考核，并在erp中实行预算控制，因此，对下属企业的主营业务成本的'开支范围、标准、原始票据合法性进行审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法性。
③工程项目的竣工结算审计
近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计，因此，主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、付款进行审计。
三、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。
1、对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。
2、与集团公司各职能部门，尤其是财务部要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免管理、监督、考核脱节。
四、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
1、xx年审计队伍人员出现流动，审计岗位配备不足，导致年度工作目标未能全部落实，201x年，需要领导支持与相关部门配合，按岗位设置配备审计人员，充实审计队伍力量。
2、协助与配合相关部门健全与完善内控制度，使管理有制度，审计有依据，处罚有规定，进一步发挥审计事前、事中、事后参与经营管理作用。
3、利用公司刊宣传内审，报道一些通过内审使被审计单位增加效益的事例，或定期与公司各职能部门及下属企业老总、相关部门进行座谈，让所有员工了解内审在企业中的作用，特别是让下属企业领导从了解、重视到全力支持内审工作，为内审工作的进一步开展打下更好的基矗
4、通过审计回访，落实审计问题整改，同时也使审计部门了解下属企业诉求、解决问题存在困难，深层次了解企业经营情况，更好服务企业。
5、要对现有的内审人员进行业务培训，组织参加国际内审师资格考试等，不断丰富业务知识，提高审计人员自身素质，适应新形势、新任务的需要。
审计作为一种监督机制，关于内部审计的
关于内部审计的论文一
摘要：作为企业的重要监督机构，内部审计在公司治理中起着非常重要的作用，而内部审计组织体系的合理和科学性，对企业进一步的发展和壮大有至关重要。因此，本文从内部审计组织体系的含义和构成要素出发，提出构建企业审计监察部，探讨适合我国企业的内部审计组织体系，以期为完善我国现代企业内部审计监督功能提供借鉴与参考。
关键词：内部审计；独立性；审计监察部；组织体系
一、引言
随着市场经济的发展和企业改革的深化，企业内部审计愈来愈显得重要。2003年，审计署出台的《内部审计工作规定》是我国内部审计建设更加具有法治性以及流程性特征的里程碑，为我国广泛实行内部审计奠定了法律基础。这部法规重新界定了内部审计的定义，认定内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过对单位的业务活动、内部控制以及风险管理的恰当性与有效性进行监管和评价，达到完善单位治理、增加价值以及实现目标的功能。由于经济环境和审计环境的变化，内部审计的思想、理念也随之改变和创新，国际内部审计师协会重新修订内部审计的定义，将内部审计的确认与咨询两大功能并列起来，强调内部审计在公司治理、内部控制和风险管理中的作用，并着重提出内部审计的增值功能（IIA，2009）。内部审计的“免疫系统”功能、风险管理、内部控制、增加价值和完善治理等新理念日益深入人心，内部审计的职能定位越来越准确，发挥作用的空间和范围越来越广泛。2013年修订后的《中国内部审计准则》对此做出了新的规定和要求：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。与此同时，中国内部审计协会开展了“公司治理与内部审计”的理论研讨会，并就我国企业的治理现状达成共识：在组织结构方面，董事会机构职责不清，独立性不强，尤其是董事会与管理层成员重合过大；在监控机制方面，“弱所有者，强管理者的内部人控制现象”十分普遍。这也造成我国企业内部审计机构设置不合理，审计范围有限，审计作用不显著，审计人员的构成不专业。事实上，我国企业内部审计应该、也可以发挥重要作用，包括在企业改组改制中发挥维护作用，在企业经营中发挥管理控制作用，在经济责任审计中发挥评价作用，在年度财务报表审计中发挥监督和制约作用等。因此，我们需要借鉴西方发达国家的做法，结合我国企业改革的背景，重构我国公司治理新模式，提升审计委员会的地位，确立审计委员会与内部审计的关系，进而重新定位内部审计的角色，以便激发内部审计在我国企业中的生机与活力。
二、文献综述
构建组织结构的重点在于界定关键领域的权、责以及建立适当的沟通管道。一个良好的组织必须以执行
三、企业内部审计的独立性与功能定位
“具有独立执行审计活动的良好组织地位”这个标志表明内部审计的“独立性”属于组织上的独立性。只有内审机构具有独立审计活动的良好组织地位，它才能够确保审计范围的广泛性、审计行为不受限制、审计意见或决定得到实施、审计建议得到适当采纳。它是保障内审机构独立履行其职责的首要条件，是具备开展审计工作的前提。IIA在《内部审计实务标准》中明确指出：内部审计机构是指负责监督机构的审计和控制工作的治理层，内部审计委员会是内部审计工作是否独立的首要屏障，而内部审计委员会的人员构成则是其发挥作用的关键所在。当前，我国内部审计委员会构成层次过于单一，人员之间没有相互制约关系。由于现行管理体制的落后和对内部审计人员的定位缺失，使得内部审计人员在开展工作的过程中缺少完整的独立性。因此，为了方便内部审计机构执行其工作发挥其职能，本文对内部审计机构进行了功能定位，建议在经营管理系统设置审计监察部，作为审计业务向审计委员会负责报告工作，受董事会直接领导，充分发挥内部审计机构作为审计业务部门的监督职能。同时作为经营管理部门，审计监察部要向总经理负责并报告工作，有利于发挥现代内部审计评价、鉴证和建设性功能的发挥，有利于实现内部审计改善经营管理，提高经济效益职能的发挥。这种双向负责、双轨报告，保持双重关系的组织形式，与IIA的《内部审计实务准则》的要求相一致。审计监察部是企业内部控制的一个重要机构，它既是实施内部控制管理的参与者，又是内控执行情况的评价者。审计监察部的设置对提高审计效率，完善公司治理具有重大的意义：
1、成立审计监察部有利于完善公司治理结构
随着企业经营规模的扩大管理层次的增多，内部审计部门作为企业内控的执行部门之一，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，以确保企业经营战略、方针目标、规章制度的贯彻实施。审计监察部的设置提升了内部审计在公司组织框架中的相对独立性，在这种组织模式下，内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰，内部审计负责人向组织中的最高决策层负责并报告工作，可以从较为专业的角度，评估不同岗位或企业成员目标的实现情况，最终确保公司资产的安全完整、会计信息质量的提高和经营管理目标的实现。
2、成立审计监察部有利于实现公司管理标准化工作流程规范化
企业内部审计制度是企业实现自我约束的一项重要机制，审计监察部直属董事会管理，不直接参与企业经营管理且与其他部门关系独立，通过对企业内部其他各项约束机制进行评价和测试，找出可能存在漏洞的环节，形成报告向上级提出改进意见，公司修正制度以改进工作中的不足。在这样一个不断循环的监察—反馈—修正—监察的过程中，公司运行机制逐渐完善。
3、审计监察部可以构建一个统一、高效、开放的信息沟通系统
建立统一、高效、开放的信息沟通系统，可以极大地减少信息不对称带来的负面影响，降低公司的管理成本和交易成本。信息沟通系统是否通畅，决定着公司能否及时收集外部和内部信息；及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况；还决定着能否实现信息在各公司各层次之间迅速地传递和交流，把握先机，对可能发生的异常状况做出反映，从而及时报告，防止重大损失的发生。在审计工作中，内审部门会与不同岗位的人员交流，并将这种信息在成员间进行有效的传递，总结管理经验和教训。通过对工作流程、管理缺陷的改进，可以避免明显的或隐藏的资源浪费，改善工作业绩，提高企业价值。
4、成立审计监察部有利于内部审计职能的充分发挥
在这种组织模式下，内部审计机构可以充分发挥监督、评价和服务职能。其利用相应的专业技能和资源优势，了解公司的内部控制，检查和评估公司的财务和经营数据真实性和可靠性，做到事前、事中、事后审计并重，做出客观公正的评价，向公司管理层提出改进和加强管理的措施。
四、企业内部审计组织体系及其构成要素
组织结构是组织内部成员的权利和责任关系，为了实现共同目标、任务或利益，从分工与协作的角度规定公司各成员间的业务关系，把人力、物力和财力等按照一定的形式和结构分配，有序有成效地组织起来而开展活动。企业组织结构按层次分，包括高层组织结构（股东会、董事会）和执行层组织结构（中层、基层组织结构）。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果，内部审计机构是企业组织结构之一，也是是内部控制的重要组成部分。审计组织体系按审计运行条件划分要素，是由审计机构、审计人员和审计规范等相互联系而构成的有机整体；审计体系具有层次性，由上述要素相应而形成的审计机构体系、审计人员体系和审计规范体系。审计机构体系即是一般所称的侠义的审计组织体系。审计组织体系按审计机构设置划分要素，是由国家审计机关、企业内部审计机构和社会审计组织等要素相互联系而构成的一个有机整体，而本文所研究的重点在于企业内部审计组织体系。IIA颁布的《内部审计职责说明书》中指出：“内部审计是一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标”。由此可见，内部审计的职能属于管理控制的范围，内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价，是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。因此，一个良好的内部组织体系应该满足能保证内部审计各部门机构充分调动各方要素，以更高效地履行内部审计职能实现内部审计目标。要建立起与我国企业的制度建设相匹配的内部审计制度，首先必须充分认识我国企业内部审计的职能定位，以之为目标和衡量标准，才有可能在现实运作中实现内审制度的完善和发展。随着经济的发展和经济组织形式的演变，内部审计职能目前正经历着由“监督导向型”向“服务导向型”的转变。现代内部审计更多侧重于“服务”，即经济评价。内部审计人员除了及时、准确地向管理当局报告有关查错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，以提高经济效益。但我国企业固有的产权属性决定了其内部审计并不能简单定位为服务职能，而应综合各方面因素，形成包含监督、评价、管理和服务等各方面作用的职能体系。
1、监督职能
在社会主义市场经济条件下，政府和国有企业的关系已由直接行政管理转变为资产委托经营关系，因而国有企业内部审计的监督职能为资产责任监督，即对国有资产保值增值的监督。国有企业法人除了对国有资产负保值增值责任外，还应对企业的债权债务人、经营合伙人等履行相应的经济责任；因此，对国有企业的资产保值增值情况、资产质量、债务债权状况进行有效监督，是国有企业内部审计的重要职责。
2、评价职能
随着经济的发展和竞争的激化，决定企业兴衰成败的关键性因素在很多情况下不是资金的多少，而是产品的竞争力，这又取决于企业的技术实力和推动技术进步的能力。而技术进步和经济效益在短期内常存在矛盾，这就需要内部审计部门独立地、客观地进行评价，使引进先进的生产技术与保持良好的经济效益相协调。企业内部审计人员在掌握企业实际运行情况的基础上，客观地评价企业的运行效果、找出存在的缺陷和不足，并综合评价技术、资金、效益状况和发展，从而为企业管理者决策提供依据。
3、管理职能
随着企业自主权的不断扩大，企业经营的风险也不断加大，这就要求企业内部审计对企业的经营活动全过程进行监督和评价，及时发现问题，找出企业管理的薄弱环节，提出改进措施和意见，从而提高其经济效益。尽管内部审计人员并不具有实施具体管理的权限，但其相对独立的地位和对企业经营状况的了解，使其具备了从企业长远、全局发展高度检查、分析、考虑问题的能力；通过其对管理活动的具体评价，又使其具备了及时、有效纠正企业经营过程中的错误和弊端的能力。
4、服务职能
国有企业内部审计的服务职能是通过对被检查的经济活动的分析、评价，向企业领导者提出改进工作的建议和提供咨询等服务，从而帮助管理人员有效履行职责，提高工作质量的功能。内部审计的服务导向性转型已成为目前的大势所趋。
五、企业内部审计组织体系的重构与设想
内部审计组织作为现代企业制度下“三权分立”中监督权的补充，是经营者为完成自身职责而设立的一个补充管理系统，内部审计部门通过对同级其他部门或下一层次单位的管理和绩效活动进行单独的评价，为董事会或管理层行使监督职能和管理职能。由于企业运行中设立了各种管理单元，企业内部各部门之间可能存在着信息屏障和内部资源浪费，利益冲突部门可能会造成信息失真，进而导致管理层决策错误。这时需要一个独立的内部审计部门，站在企业的角度评价一项经济活动是否符合企业的整体目标，使企业各单位之间能互相补充构成一个完整的管理系统。从以有文献来看，最科学的内部审计组织体系应该是在董事会下设置审计委员会，内部审计机构直接对审计委员会负责。在经营管理部门设置内部审计机构，独立于经营管理其他部门，直接向审计委员会负责。这样的结构使内部审计机构既能满足独立性和权威性原则，完善监督职能，同时又能够调动各方力量，通过管理层和全体员工的共同实施，向管理层提出改善经营管理绩效的建议，保证企业实现战略目标。具体而言，审计监察部作为新型内部审计机构，可以完善公司组织机构设置、加强企业自我约束，实现企业管理标准化、工作流程规范化。审计监察部是适应我国现代企业制度的内部审计机构，审计监察部的主要职责有：公司经营管理活动的审计监督，对合作公司的项目、工程、财务、经营等审计、监督和监察工作；对二级公司进行经济责任审计；对控股、参控股企业定期进行内部审计；负责制订公司《内部审计制度》和实施细则；负责与外部审计机构及有关部门进行业务沟通和协调。在界定了审计监察部应有的权责后，审计监察部通过定期向董事会、审计委员会、监事会和高级管理层递交工作报告，汇报内部审计活动的目标、职权、责任、审计计划开展的情况，以及审计中的重要问题，包括重大风险披露、重大控制缺陷与改进事项、发现的舞弊情况以及董事会及审计委员会、监事会和高级管理层需要或要求的其他事项，保证了信息沟通的实时性。另外，从垂直管理体制来看，审计监察部实行项目负责制，集团总部设置审计监察部，对下属单位的经济活动分配项目小组进行内部审计，可以有效减少内部审计的多级构架。因为集团企业内部组织架构相对复杂，组织层次较多，不同层次的审计机构有不同的工作重点，若实行分级管理制度，各审计组织既要向本级管理层报告，又要向上层审计机构报告，这种双重领导模式极大地降低了审计组织的工作效率。所以内部审计组织体系可以采取集中管理的模式，整合系统审计资源，建立总部统一管理、各级企业有序联动的组织体系。审计监察部下根据企业经营性质，分设经营审计部、财务审计部、经济责任审计部、工程审计部、综合审计部，以项目组的形式分派到下属子公司开展审计工作。
六、结论与启示
通过上述分析，本文得出如下结论：从机构设置上说，领导内审部门的机构权威性越高，内部审计部门的独立性越强，可从两个层面上进行内部审计机构的设置改革：一是在总公司层面上，在董事会下设审计委员会，代表董事长对企业经济活动的合法性和效益性进行独立的评价和监督，形成处于决策系统与执行系统之间的监督系统。二是在分支机构层面，根据业务规模和性质，同时考虑成本因素，设立总经理领导下的独立部门，行使执行系统的内部审计职责。为进一步加强审计部门的独立性，便于审计工作的开展，保证审计的客观性和公正性，各分支机构的审计机构应垂直归属审计委员会的领导。其次，从人员及业务方面看，内部审计部门的业绩考核、人员职务的升迁和薪酬的变动应直接由董事会决定，不与所监督部门发生任何利益关系。内部审计人员不参与被审计单位的任何业务活动，以便客观公正地对被审计单位的经营活动做出评价和鉴定。应建立对内部审计人员的保护机制，保护认真、负责、忠于职守的`监督者，从机制上保护其独立性。与此同时，本文也启示我们：制定企业内部审计的法规，保证内部审计人员的合法身份，使内部审计工作有法可依，内部审计人员有章可循，是国有企业审计工作面临的迫切任务。同时，要做好内部审计新人的选拔和老内部审计人员的业务培训及知识更新教育，抓好内部审计队伍的业务和作风建设，真正建立起高素质、高效率的内部审计队伍。只有这样，内部审计的作用才能完全发挥，企业的经济才能健康稳定地向前发展.
关于内部审计的论文二
【摘要】当今社会，伴随医疗领域的改革，医疗服务的市场化机制逐步确立，这对公立医院造成极大的冲击，促使其积极探索切实可行的市场化运行模式，实现公立医院的快速发展。在此过程中，许多医院的经营活动因缺乏有效监督而给医院经营管理带来很大风险，建立健全内部审计监督制度是必不可少的，也是未来发展的必然趋势，是公立医院应该重视并改进的重点工作。
【关键词】内部审计;定位;发展
事业单位下公立医院是公共医疗体系的主体，是由国家投资兴建的，不以盈利为目的，为社会公众提供医疗服务的医疗机构，承担着疾病诊治、医学教育、疾病预防和突发事件医疗救援等任务。根据《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令51号)的要求，年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。随着医疗体制改革的不断深入，公立医院现行的内部审计工作模式已经无法满足医院发展的需要，亟需根据公立医院的发展实际，确立内部审计在医院管理体系中的定位，制定清晰的内部审计发展思路，将内部审计提升到医院发展的战略高度，给予强有力的支撑，发挥内部审计的监督、审核职能，促进公立医院的健康发展。
1、内部审计的主要工作内容
1．1财务收支审计
财务工作是公立医院日常运作的基础性工作，其工作的质量直接影响公立医院的经济效益，是内部审计工作的重点。在进行财务收支审计时，应该严格按照审计流程对的公立医院的预算执行情况、会计报表的编制及披露情况进行监督。(1)收入审计。当前，公立医院的收入主要为门诊、住院费用和财政拨款。其审计工作的重点为门诊、住院收费，应该从工作流程、收入来源等方面入手进行审计。具体来说，一是工作流程，应该对照医院的相关制度流程对财务工作进行审查，确保财务工作流程的规范性;二是收入来源，针对财政拨款应该按照国家财政经费管理要求进行申报、申请和使用;对于医疗业务收入，则应该审查收费的合理性，杜绝各类违规行为的出现;三是收入账目管理，在确定收入来源合法的前提下，按照财务收支流程及时进行入账核算。(2)支出审计。支出审计主要是审查各类支出、报销是否合规、合法，手续是否齐全。具体来说，审计工作应该从以下方面进行:首先，费用支出的结构、分类是否适当，应该严格按照预算进行费用支出的核对，降低各类不合理支出;其次，重点审查专项资金的使用情况，避免出现挪用、挤占或结转专项资金沉淀的情况;第三，加强对医疗药品、器械等的库存管理，坚持入库、出库和盘库资料，规范库存管理行为。
1．2资产负债审计
公立医院的发展是以国有资产的保值和增值为出发点的。在内部审计工作中，应该从资产角度出发，对公立医院的负债情况进行严格审计。概括来说，应该对公立医院负债情况进行分析，审查各类负债形成的原因，重点审计坏账的处置流程。在此基础上，给予公立医院合理的建议，控制公立医院的资产负债比例，实现医院资产结构的优化。
1．3内部控制审计
所谓内部控制审计是指依托公立医院现有的制度、组织架构实现对医院经济活动的有效规范，确保医院财务活动的合法合规性，能够约束公立医院的自身行为，避免各类违规行为的出现，提高医院的经济管理水平，达到降低医院运行成本，防范各类经营风险的目的。
2、内部审计在公立医院中的定位
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。就公立医院的内部审计而言，是通过构建完善的内部审计组织架构，配备专业的审计人员，实现对公立医院经营活动的适当性、合法性和有效性的监督和检查，确保预期目标的顺利实现，是公立医院健康发展的重要保障措施。在当前多元化的办医格局下，公立医院面临的竞争是前所未有的，在发展中将会遇到许多新问题和新问题，只有建立完善的内部审计体系，强化内部控制，加强风险管理，方能确保公立医院的健康、快速发展，获得良好的经济效益和社会效益。
3、当前影响内部审计发展的主要阻碍分析
3．1缺乏独立的内部审计机构
尽管《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令51号)对公立医院内部审计机构的独立性做出明确的规定，但在实际的执行中，很少有医院能够达到这一标准。在医院的组织体系中，内部审计机构大多依附于财务部门纪检监察或划归医院总会计师负责，这导致内部审计机构与主要的审计对象不具有独立性或存在隶属关系，将受到严重的制约，影响内部审计的独立性和客观性。
3．2内部审计制度体系难以满足新形势下的医院内部审计需要
目前，多数公立医院的内部审计工作还是依据《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》进行的，两个规定分别颁布于2003年和2006年，与当前的医院内部审计需要相比存在极大的出入，缺乏可操作性。这导致内部审计工作缺乏科学的制度体系作为指导，影响内部审计的质量。
3．3内部审计工作信息化建设滞后
信息系统是提高内部审计工作效率和质量的重要工具，在公立医院审计工作中发挥着日益重要的作用，应该引起医院管理层的关注，加快自身的信息化建设。但是，实际的管理中，多数医院将工作重心放在提高医疗服务水平上，对内部审计的重视程度不够，造成内部审计信息化建设相对滞后，影响内部审计工作的效率和质量.
4、新设公立医院内部审计的发展方向及策略分析
4．1公立医院内部审计的发展方向
(1)风险管理审计。当下，风险管理已经成为现代管理理论的重要构成，能够对公立医院的经营现状和风险点进行分析，提出改进和加强风险管理的意见，提高医院的抗风险能力。具体来说，内部审计人员应该对财务会计、物资采购、资金运作等工作进行风险管理，借助风险教育、系统风险评估、分析和辨识等手段实现风险管理审计。(2)舞弊行为的预防。公立医院的内部审计工作不应局限于事后监督，而是应该实现全过程监控，体现内部审计在事前防范、事中控制方面的应用。即根据公立医院的实际情况，分析可能发生舞弊行为的关键岗位和关键业务，对此进行严格的内部审计监控，破坏舞弊腐败滋生的土壤。对于发现的舞弊行为应该深入调查，及时控制和汇报，将危害性降到最低。(3)改善公立医院运营状况。从本质来看，内部审计和医院管理是相辅相成的，是管理工作的殊途同归。在内部审计的发展过程中，应该将其视为医院管理的重要辅助手段，发挥内部审计的监督、控制功能，约束部门和人员的具体行为，达到改善公立医院运营状况，提高医院医疗服务水平的目的。
4．2公立医院内部审计发展的具体策略
(1)保持内部审计机构的独立性。应该对公立医院的现有组织架构进行优化，提升内部审计机构的地位，保证机构的独立性，确保其能够以公正的视角开展内部审计工作。(2)更新内部审计制度体系。国家有关部门和行业应该以发展的眼光看待内部审计工作，及时更新内部审计规范、制度体系，实现内部审计制度的与时俱进，增强制度体系的可行性和先进性，满足公立医院内部审计工作的需要。(3)加强内部审计信息化建设。当今社会，信息技术已经成为推动社会各行业发展的主要力量，医疗行业应该认识到信息技术应用的必要性，加强行业内的信息化建设。在医院发展过程中，应该将内部审计的信息化建设纳入到医院信息化建设中，实现各科室、部门的信息共享，为内部审计工作的开展提供良好的信息基础。与此同时，加强信息系统的应用研究，藉此提高内部审计效率。综上所述，随着医疗体制改革的持续推进，国内医疗领域逐步形成多元化办医格局。在此形势下，明确内部审计的定位和发展方向是极为必要的，是确保公立医院健康发展的重要措施。从内部审计的职能出发，确立内部审计的地位、作用和发展方向，发挥内部审计的监督、规范职能，促进公立医院的健康发展。
【参考文献】
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［3］王静霞．关于新形势下加强医院内部审计工作的一些思考［J］．财经界:学术版，2013(23)
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