做好清欠工作的要求有哪些
1 更新观念 树立全新的管理意识面对激烈的市场竞争，企业必须不断的更新管理观念，树立全新的管理意识，为企业的健康发展提供保证。
(1)市场意识。
让管理活动与市场接轨，将与上级对口的内部管理结构改造为与市场对口的组织机构和管理体系，使其内部结构功能和运转方式适应市场竞争，做到用市场来统一企业管理行为。
(2)。
企业管理的创新能力决定企业的竞争力水平和企业的效率、效益，也是一个企业生存和发展的内在要求和基本形式。
(3)服务意识。
企业管理机构和要为生产服务，各工序之间、各生产环节之间相互服务，企业要以质高、价廉、多品种的产品，满足市场需求。
2 分部管理 实现机制创新在机制转换过程中，使现有的组织体制和有一个新的改变，真正使企业的营销部门、技术开发部门、企业管理部门得到名副其实的加强，在企业内部要逐步形成一个科学的决策体系和一套快速反映的机制。
实施分部管理和切块搞活，定指标严考核是较为有效的办法。
对煤炭企业来讲，可以根据各职能部门的工作性质分设为生产部、经营部、党群部、非煤部、物业管理部等工作核心部门，平等竞争。
根据责权对等的原则，把经济责任和管理权限层层分解落实下去，实现内部市场化运作，促进各部工作积极性的提高。
3 以精细代粗放 实现生产管理创新3.1 转变企业理念 提高职工素质煤炭企业不能再固守着等、靠、要的思想，树立“创造价值、为社会做贡献”的理念。
从而把管理模式从粗放型转向集约型，彻底抛弃“差不多”的管理，追求科学的精细管理。
通过各种技术培训、技术竞赛，进一步提高干部职工的技术素质，实现一人多能。
3.2 严格进行量化考核煤炭企业材料消耗极大，材料的采购、使用必须进行特别的控制，建立权利治衡机制。
量化使考核具有客观性、标准性、权威性，避免管理人员与被管理人员之间的猜测、减少了冲突，促进了相互间的协调关系。
3.3 生产作业标准化标准化工作是工作控制的有效方法。
以集团公司达标验收为契机，大搞质量标准化，以促进生产过程中的各种要素进行最佳组合，按照上级要求制定相应的标准，减少浪费，实现高效率。
3.4 加强信息管理煤炭生产战线长，作业点多，实现信息的快速传递是进行正确决策的先决条件，也是减少浪费的重要途径。
充分利用现代化的通讯工具及时获取信息，建立畅通的信息渠道及时处理信息。
4 以文化促安全 实现安全管理创新4.1 培育来源于职工群众的实践创造，如在经营和安全管理上，提出的“安全为天，质量为本，以质取胜”、“企业越困难越要抓安全，抓不好安全就更困难”等一系列企业管理理念。
在实践中逐渐形成具有煤矿特点的企业理念、和，并利用各种形式进行宣传引导，逐步使企业理念、安全理念渗透到每个职工心里。
4.2 营造浓厚的安全文化氛围在和精神文明建设中，把安全宣传教育放在突出的位置，努力营造一个浓厚的安全文化氛围，树立安全生产先进典型，在全矿营造“谁安全、谁光荣”的风清气正的环境。
同时，严格处理各种和违章人员，既进行经济处罚，还要进行，促进安全工作的开展。
4.3 加强团结 增强凝聚力坚定不移地贯彻上级指示精神，形成步调一致、政令畅通的权力运行体制。
从上到下同唱一个调，齐心协力抓安全。
4.4 强化作风建设 树立领导班子认真负责的良好形象企业经营管理、安全管理是扎扎实实的工作，来不得半点浮夸和虚伪。
所以要通过严管理、严作风，在全矿形成“说了算、定了干、雷厉风行，快节奏、高效率”的。
5 以市场为导向 实现营销工作创新5.1 转变 加快体制创新煤炭企业要走出困境，实现发展，首先要克服以生产为中心、以产品为出发点的传统，树立以满足消费者为中心、以用户需要为出发点的现代市场。
其次，要加大营销人本制的创新力度。
改革煤炭企业现行的管理体制和营销体制，确立营销部门的中心地位，形成以营销部门为企业核心部门，生产部门、行政部门为辅，部分之间协调行动的整体系统，实现企业管理体制“橄榄型”到“哑铃型”的转变。
同时组建一支知识专业型、功能复合型、策略综合型、人员精干型的专职营销队伍。
实现营销功能的单纯靠促销到集公关功能、市场功能、销售功能为一体的转变。
5.2 建立完善营销网络及信息系统在现有营销网络的基础上广泛运用现代网络技术和，搜集和反馈市场信息，加强对信息的处理和使用，通过快速的信息传输系统及时达到营销总部，为下一步的营销决策提供有效的服务。
加强市场预测，提高企业规避市场风险的能力和主动力性。
加强市场需求的调查研究，市场需要什么，就生产什么，销售什么。
只有这样，企业才能在众多的竞争对手中脱颖而出，占据竞争的主动地位。
5.3 采取有效的营销策略 促进煤炭销售适应市场形势，研究制定适合矿区特点的营销策略，彻底改变以前“硬推销”的陈旧模式。
以市场为导向，以用户需求为中心，灵活运用，达到促进销售的目的。
加强商品煤质量管理，教育职工以对企业负责、对自己负责、对客户负责的态度，严把煤炭质量关，把煤炭质量抓上去，为销售工作创造较好的硬件条件。
大力实施名牌战略，以质取胜，以服务取胜。
加大宣传广告力度，树立良好的品牌形象，扩大市场占有率。
强化措施，加强外欠煤款的清收工作。
充分运用清欠激励机制，转变清欠管理思路，注重一个“快”字，越快，清欠难度越小，越快清欠效果越好。
加强清欠人员的素质教育，杜绝在清欠工作中假公济私、损害企业利益的不法行为。
6 以效益为中心 实现成本管理创新6.1 大力降低物资消耗成本充分运用价值分析来降低材料成本，制定技术标准，使用标准材料和配件，尽可能地减少原料浪费。
要根据产品性能的要求，合理选材，合理利用废旧余料，搞好综合利用。
加强运输管理和储存管理，降低材料的采购成本、流通成本和储存成本。
6.2 提高劳动生产率 排除人工浪费加强人才培养，并提高劳动生产率，一方面通过提高工人的技术熟练程度，另一方面是不断改进生产组织和劳动组织，实行专业化生产，尽量减少无效劳动。
6.3 加强生产技术管理科学合理的生产设计，能够降低各种不必要的投入，从而降低成本。
实行间接业务标准化、改善内部管理组织、改革用人制度等措施，使物料资源得到最有效的利用。
6.4 减少生产设备浪费充分发挥企业的生产能力，提高设备的有效利用程度，以减少生产设备的浪费。
一方面要加强生产设备管理，对生产设备实行计划检修、维护，以减少不必要的事故影响;扩展设备能力，积极处置闲置设备，以减少不合理的资金占用，另一方面要搞好井下采场接续，有饱满的、均衡的生产任务，保证设备“吃得饱”，避免“忙闲不均”。
应收账款在管理中存在的问题及对策研究如题 谢谢了
[摘要]收帐款的管理对于一业来说是至关重要的， 它关系到企业的是能顺畅流通。
本文主要探讨了目前应收帐款管理中存在的一些问题， 并就如何加强应收帐款提出了自己的建议。
资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”， 重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。
现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产，倒闭。
所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。
一、应收帐款管理中存在的问题： 在我们对部分企业进行审计的时候，发现应收帐款的管理十分混乱， 内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面： 1、企业并没有树立正确的应收帐款管理目标， 片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量， 这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指 标，而并没有设置“应收帐款回收率”这样的指标。
2、没有应收账款管理的责任部门。
不少企业有大量的应收账款对不上，收不回， 一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款， 没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制， 导致对损失的应收帐款无法追究责任。
3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。
没有建立应收账款台账管理制度， 没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。
许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数 额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。
在企业回款好的情况下，基本能满足需要， 但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。
没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。
由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递 、记录等都有发生误差的可能， 所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账， 可以明晰双方的权利和义务。
而现实中有的企业长期不对账， 有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据， 只是口头上的承诺，起不到应有的作用。
未建立坏账核销管理制度。
有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年， 而这部分资产其实早已经收不回了。
4、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。
目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价， 没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、 收回多少没有底数。
针对以上存在的种种问题， 笔者提出了自己的对策：加强和改善应收帐款管理， 首先要解决目标问题。
利润最大化不是应收帐款管理的目标， 如果以利润最大化作为目标， 可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。
应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念， 不能忽视资金的良好周转。
第一 要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。
在每一年的年度计划中应该明确应收帐款的年末余额， 并设定一个相对积极的平均收款期， 允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据， 设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制， 在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时， 从严。
当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。
第二 应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。
建立赊销审批制度。
从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“ 谁审批，谁负责”， 对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人， 以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。
当然企业可根据自身特点和管理方便， 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限， 各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的， 必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的， 需报请企业最高领导批准。
同时，责任制必须落到实处， 各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩， 并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。
建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。
企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据， 并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率， 应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。
第三 实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益
除现金收入以外的供货业务都应该签定合同， 主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体， 特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确， 只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。
第四 对客户的信用进行评估，确定赊销规模。
对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、 企业信誉等进行深入地实地调查， 根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。
优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业； 合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范， 有一定的资产作抵押， 在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户； 差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押， 以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。
赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。
按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。
对于资信差的客户采用现款交易， 对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的 方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式， 但在期限和累计金额上要有明确的规定。
第五 发挥会计的基督职能，辅助应收帐款的回收 企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐， 对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、 帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门， 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据， 同时也能了解赊销总情况。
企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。
对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、 财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据； 对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时， 需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。
企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。
第六 进行积极的收款政策和风险转移机制。
对逾期未结清欠款的赊销客户， 企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差， 欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责， 兑现落实经办赊销人员的奖惩。
企业供销部门应组织人员， 积极与对方进行联系，及时收回欠款。
对近期暂不能还款的赊销客户， 应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。
对那些既然不制订还款计划又不提供担保的， 或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。
对部分不能收回的帐款进行实行风险转移： 首先可以采取资产流动性上的转移， 即将应收帐款转化为流动性更强的资产。
由于票据是字面字据， 比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现， 也可以背书转让，流动性更强。
企业不能及时回收帐款时， 可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。
再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品， 在规定期限内向金融机构借款， 也可以将应收帐款全部出售给金融机构， 这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机 构。
目前，这种作法已在一些西方国家实行。
最后还可以实行方向上的转移。
当发现应收帐款很难收回时， 企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产， 以抵补这部分应收帐款， 即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项 ，从而实现了应收帐款方向上的转移。
公司债权债务的清偿管理有哪些
学《工程项目管理学》后的感想 本学期，我们学了工程项目管理学，我有很多想法，现在一一阐述。
工程项目是施工企业的生产和管理的基本单元,是实现产值和企业利润的基础,是施工企业项目经理施展才华的平台。
以工程项目管理为中心,提高项目的运作质量,是施工企业生存和发展永恒的主题。
当前施工企业工程项目管理在逐步发展和完善,但同时也存在诸多问题,不能适应形势发展的需要。
一、优选项目经理,组建适宜工程规模的项目经理班子,是抓好工程项目管理的首要条件近几年来,有些公司每年承建的大小工程项目都在40至50项。
在工程规模、结构形式等基本条件类似的情况下,为什么有的原本微利的项目的效益却获得较高,有的本应盈利的反而亏损。
究其原因主要就是取决于项目管理,取决于项目经理和管理层的素质。
因此,要把选准项目经理,组建好项目班子,作为工程项目管理的首要任务来抓。
首先,要按照德才兼备的原则,公开选拔,竟聘上岗,做到不拘一格,唯才是举,量德而用。
《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》中提出的经营管理者的三大素质条件和一条原则,就是我们选聘项目经理和项目管理人员的主要依据之一。
其次,要实行项目经理职业管理。
项目经理应从受过正规培训、具有项目经理资格证书的人员中选拔。
要制定项目经理任用制度,健全项目经理管理制度,明确项目经理的责、权、利险,遏制不良现象。
同时要加强项目经理后备人选的培养和作风建设,让他们有机会在项目经理、项目副经理、项目经理助理或见习项目经理岗位上锻炼,并不断提高其思想政治水平和职业道德水平,提高业务素质。
第三,要坚持精干高效,结构合理,“一岗多责、一专多能”的原则,做到对项目机构的设置和人员编制弹性化,对项目部管理层人员要根据项目的不同特点和不同阶段的要求,在各项目之间合理组合和有效流动,实行派遣与聘用相结合的机制,根据项目大小和管理人员性格、特长、管理技能等因素合理组合。
防止项目经理自由组阁,形成独立“王国”,保证项目部的管理层整体合力的有效发挥。
二、项目评估、合同签定是加强项目管理的关键环节实行项目评估、项目经理负责制是堵塞项目效益流失的第一道关口。
当前不少施工企业对项目评估、测算的地位和作用认识不足;有的评估、测算的权限不明确,方法不科学;有的评估、测算滞后,激励、约束不到位,缺乏动态跟踪考核,造成项目管理失控,项目盈亏到竣工时算总帐。
为解决好这个问题,我认为,必须抓好四个方面的工作:一是要提高认识。
在思想上切实把项目评估、测算作为加强项目管理的基础,堵塞效益流失的第一道关口来认识,自觉地搞好评估和测算。
二是要加强评估、测算的组织领导,要成立专门的领导小组,有专人负责,有科学的评估、测算指标体系。
三要依法签定承包经营合同,上缴风险保证金、委派主管会计。
四要认真进行项目运行中的监督、检查、指导和考核。
帮助项目经理及时纠正经营管理偏差,确保项目目标实现。
三、人力资源的优化配置,是加强工程项目管理的重点。
施工企业要根据工程项目对劳动力的需要情周密计划,有效流动,合理调配,充分调动人的积极性和创造性,提高劳动效率。
项目经理部要按照动态平衡、统筹优化的原则,建立劳动力整体优化、实现劳动力供给与项目需求最佳组合的人力资源管理运行机制,对劳动力的分配和流向作出总体安排,保证劳动力与项目需求的总体平衡,并定期跟踪检查,进行有效监控和及时调整,使劳动力资源得到最大限度的利用。
四、加强外部劳务管理,是向项目管理要效益的重要途径 外部劳务工的使用与管理是施工企业适度规模扩张和追求效益最大化的有效途径。
要根据项目的实际情况和不同特点,在用工高峰期适当补充外部劳务工,做到养在社会,用在企业,招之即来,挥之即去。
施工企业应积极主动地同企业周边地区的社会劳动力市场接上轨,同劳务公司或相关企业保持经常的联系,使之成为劳动力资源的“蓄水池”和供应基地。
当前,部分施工企业对外部劳务工的使用与管理,存在着一些不规范的现象如受人为因素的影响,违心地使用有“关系”的劳务队伍,使用一些无资质、低资质、低素质的劳务队伍。
一旦出了问题,责任和损失全由企业承担造成项目亏损。
有的项目经理对劳务队伍重包轻管、以包代管,安全质量事故频发,损害了企业的信誉和形象,丢失了市场。
五、深化责任成本管理,是加强工程项目管理的“核心”多年来,不少施工企业一直未能摆脱效益低、积累少、资金紧张的困扰,症结何在?笔者认为主要是存在粗放经营、重干轻管、先干后算、干而不算等问题。
因此,应当注重以下三方面的工作。
1、切实转变观念,强化成本意识。
一是要树立“企业管理以项目管理为中心,项目管理以成本管理为中心”的经营理念;二是要树立集约经营,精耕细作和挖潜增效的观念;三是要树立责任、成本、效益意识,营造企业整体重视、项目部全员参与、施工生产全过程控制成本费用的良好氛围。
2、建立健全项目责任成本集约化管理体系。
体系应包括责任、策划、控制、核算和分析评价五个方面内容。
一要明确成本费用发生的项目部门、分队、班组和岗位应负的成本效益责任,使成本与经济活动紧密挂钩;二是要分时段对成本发生进行预测、决策、计划、预算等方面的策划,制定成本费用管理标准;三是要综合运用强制或弹性纠偏手段,围绕增效及时发现和处理成本会计信息,以期改善管理、降本增效;五要按期进行成本偏差和效益责任的分析评价,严格业绩考核和奖惩兑现。
3、堵住“四个漏洞”,实行“六项制度”。
即:堵住工程分包、材料采供、设备购管和非生产性开支等效益流失渠道。
实行工程二次预算分割制、材料采供质价对比招标制、购置设备开支计划审批制、管理费用开支定额制、主办会计委派制和项目经理对资金回收清欠终身负责制,杜绝项目资金沉淀和挪用。
六、激励约束机制是加强工程项目管理的保证施工企业要想保证项目生产经营的良性运转和健康发展,必须发挥好企业管理层调控和服务的两大职能,建立健全有效的激励、约束、调控机制。
为此,应着重做好以下三方面的工作。
1、实行严格的审计监督制度。
要在管理办法 可行、组织制度健全、任务责任明确的基础上,重点抓好在建、竣工、分包项目的审计,对规模大、工期长的项目实行年度和终结审计,以及项目经理调离和项目部解体审计,重点是做好经营责任与效果、经营活动合法性和财经纪律等重大问题的审计工作。
2、全面推行项目考核制度。
要根据项目经营承包合同书,做好项目年度和终结考核工作。
对实现经营目标和超额盈利的,要严考核、硬兑现,最大限度地调动积极性;对出现项目亏损、发生重大质量安全事故和经营越权行为等责任问题的,要给予相应的经济、行政或法律的处罚。
真正形成企业与项目之间的经济责任监督与执行关系,以保证项目高质量、高效益地运行。
3、搞好项目管理过程中党的组织监督和职工民主监督。
项目部必须按照党的十六大精神的要求,坚持和维护党的集体领导,坚持民主集中制原则,落实“重大问题集体讨论、重要工作情况通报和重大问题请示报告”的制度,项目经理不搞个人说了算。
坚持依靠职工群众管理好工程项目的方针,推行“厂务公开”,增强项目部经营管理的透明度,切实发挥职工民主监督的作用。
联通的卡实名后欠费不用会自动销号吗
预收账款是负债类科目，即购货方预先支付的一部分款项；应收账款是资产类科目，即应向购货单位收取的款项。
一、预收账款，指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。
预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。
施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。
作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
会计处理： 1、账户设置 “预收账款”账户用于核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
“预收账款”账户下应按购货单位设置明细账，进行明细核算。
预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方。
2、实例 [例]大华公司为增值税的一般纳税人。
按照合同规定，5月8日，公司收到丁公司预付的货款6 000元。
15日，公司向丁公司发出A产品200件，售价为10 000元，应交增值税1 700元。
（1）5月8日公司收到丁公司预付的货款时，应记录： 借：银行存款 6 000 贷：预收账款──丁公司 6 000 （2）5月15日公司向丁公司发出商品时，应记录： 借：预收账款──丁公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税金──应交增值税（销项税额） 1 700 （3）5月25日企业收到丁公司补付的货款时，应记录： 借：银行存款 5 700 贷：预收账款──丁公司 5 700 二、应收账款 （一）、简介 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。
企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。
应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。
本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。
（二）、应收账款的产生原因 应收账款的产生通常是由于以下两种原因： 首先是由商业竞争引起的，这是应收账款产生的主要原因。
在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了提高竞争力，不得不采用赊销，此时产生的应收账款即为商业竞争引起的，它是一种商业信用。
其次是由于销售和收款的时间差引起的。
即便是现销时，收入的确认和款项的回收也可能存在时间差，此时产生的应收账款不属于商业信用，也不属于应收账款的主要内容。
（三）、应收账款的作用 应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。
主要有以下两个方面: （1）扩大销售 在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。
企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。
赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。
赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
（2）减少库存 企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。
因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。
（四）、应收账款的范围 应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
（五）、应收账款的计价应收账款通常按实际发生额计价入账。
计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
（1）商业折扣 应收账款商业折扣指公司根据市场需求情况或针对不同的客户，在商品标价上给予的折扣，商业折扣是企业最常用的促销方式之一。
采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”。
商业折扣的特点是：折扣是在实现销售时同时发生的。
它是公司在存在商业折扣销售方式时确定实际销售价格的手段．销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，买卖双方任何一方都不需要在各自账上单独核算。
正因为如此，商业折扣对确定应收账款的计账金额没有多大的影响，公司只要按照商品标价减去商业折扣后直接人账即可。
一般情况下，公司只要存在商业折扣，应收账款的账务处理按实际售价确定，也就是根据商品标价减去商业折扣后的实际价格来确定入账金额。
（2）现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
对于销售企业，现金折扣有两方面的积极意义：缩短收款时间，减少坏账损失。
负作用是减少现金流量。
只要有赊销方式，商品销售及提供劳务就有可能出现现金折扣。
公司为了及时回笼资金，加速资金流转速度，减少资金的使用成本，一般会和债务人主动联系，争取和债务人达成一致协议，鼓励客户提前偿付贷款。
目的是促使付款人早日偿付账款，所以，其实质是应收账款的减收优惠，是债权人向债务人提供的偿债优惠政策，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。
债务人为获得这种应收账款的减收优惠，一般会在优惠期限内支付货款。
现金折扣表示方式通常为“折扣／付款期限”，例如”2／10”“1.5／20”，表示买方在10天内付款可按售价给予2％的折扣、买方在20天内付款可按售价给予1.5％的折扣。
在存在现金折扣的情况下，应收账款的人账金额有两种方法：一种是总价法(又称全额法)，一种是净价法。
总价法的核算特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，就是说现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时才能确定。
如果客户没有在折扣期内支付货款，那就不能确定为现金折扣。
在全额法里，销售方一般给予客户的现金折扣列入财务费用。
净价法，又称净额法，净价法的核算特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减财务费用处理。
就是说，据以确定应收账款的人账价值，这种方法是把客户取得现金折扣视为正常现象，认为客户一般都能在应收账款到期日前付款，而将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入。
（六）、坏账损失的确定 公司确定坏账损失时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各项应收账款的特性，金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等。
一般来讲，公司的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账损失：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回。
②债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回。
③债务人较长时间未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
公司应在当期期末对应收账款进行全面清查，根据应收账款的实际情况进行分析，对于有可能产生呆账或坏账的应收账款，公司应当计提坏账损失。
同时，正常的应收账款也要加强管理，防止产生新的呆账或坏账。
在确定坏账准备的比例时，公司应根据以前的经验，债方单位的实际情况和现金流量等相关信息予以合理估计。
应当指出，对已确认为坏账的应收账款，并不意味着公司放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。
总之，企业要发展，必须扩大销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的根本方法之一，因此企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的。
只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能将应收账款风险降低，达到收益最大化。
（七）、应收账款的账务处理 在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。
1、无折扣折让情况下的账务处理 即： 1) 企业因商品、产品销售而发生应收账款时： 借：应收账款 贷：产品销售收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 2) 收到应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 2、有折扣折让情况下的账务处理，方法有两种：总价法和净价法。
在会计科目设置上，应设置销售折扣与转让账户。
（1）总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记销售折扣与折让。
即： 1）、将商品产品销出时： 借：应收账款 (按货款及税款总价) 贷：产品（商品）销售收入 (按货款总价) 应交税费--应交增值税（销项税额） (按税款总价) 2）、在折扣期限内，收到销货款项： 借：银行存款 (按货款净价) 销售折扣与折让 (按折扣折让额) 贷：应收账款 (按货款净价) 3）、在折扣期外收到销货款项： 借：银行存款 贷：应收账款 （2）净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价入账，购货方如延期付款时，则贷记已冲减的产品销售收入，借记银行存款帐户。
即： 1）、发生销货时，按全部折扣后的净价入账： 借：应收账款 销售折扣与折让 贷：产品（商品）销售收入 应交税金--应交增值税（销项税额） 2）、收到售价时，已超过最高折扣额期限的： 借：银行存款 贷：应收账款 销售折扣与折让 3）、若按规定期限收到售货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 （八）、应收账款的管理 1、应收账款的事前管理 （1）、评定信用等级、建立客户信用档案。
企业应收集客户的信用信息．并对其信用状况进行调查分析。
对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，对宏观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、管理素质、财务状况、担保和其他还款保障进行评价。
在定性分析和定量分析的基础上确定受评对象的违约可能性及严重程度。
根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。
信息可以通过调查对象公布的财务报告取得，也可以通过以下几个渠道取得：商业代理机构或资信调查机构提供、委托往来银行信用部向与客户有关联业务的银行索取、与同一客户有信用关系的其他企业相互交换、业务人员掌握的客户资料、实地调查、往来信息反馈、网络数据和其他公开资料等。
（2）、制定信用政策 企业应根据不同的信用情况，根据企业的实际情况。
基于成本收益原则和客户动态信用状况，从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定相应的信用政策。
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判断标准。
如信用标准太严，虽可使企业遭受坏账损失的可能性有所降低，但却不利于企业的销售；反之，如信用标准太宽，虽有利于企业的销售，但义会增加企业的风险。
可见．企业信用标准的确定将直接影响企业的收益与风险。
在信用标准制定时，企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准，通过综合分析．找出最优平衡点。
信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件．包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
适当的延长信用期限可扩大销售量，但信用期限过长将会造成应收账款占用的机会成本增加．同时也加大了坏账损失的风险。
为促使客户尽早付款，企业在规定的信用期限同时可附加现金折扣的条件．即客户如果能在规定的折扣期限内付款，即能享受到相应的折扣优惠。
收款政策是指信用条件被违反时，公司应采取的收款策略，企业在制定收款政策时，应该权衡增加收款费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。
在信用政策执行过程中，不仅要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准。
同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整其信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
2、应收账款的事中管理 （1）、加强合同管理。
合同是企业催收应收账款最有法律效力的依据。
企业应制定并完善合同管理制度，明确合同管理机构的职责。
在经济往来中，除即时结清外，均要签订书面的合同。
避免人情经济业务往来，依法办事，严格履行合同，用法律手段保护自身利益。
实行严格的合同审批程序，应层层把关，并对标的额较大、内容重要的合同，及时请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。
并要建立、完善合同台账制度。
注意收集、记录、整理及保存各类凭证。
尤其是变更、解除合同时，要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。
由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成巨大损失的，要视情况追究有关负责人的责任。
（2）、实行应收账款挂账审批制度和台账制度。
明确责任人，实行“谁经手，谁负责”的长效机制，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收，减少坏账损失，从源头上采取措施避免损失。
建立应收账款台账管理制度，对应收账款按账龄进行辅助管理。
不能仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，而应对应收账款进行辅助管理，对应收账款总额进行控制，定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给各个相关部门，为制定新的信用政策提供依据。
建立应收账款定期清查制度，以明晰双方的权利和义务。
并结合动态信用管理，及时催收账款。
（3）、做好定期对账和债权确认工作。
在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。
这主要是对账工作脱节所致。
企业应建立定期对账制度，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。
对账之后要形成具有法律效力的文字记录，而不是口头承诺。
应收账款的对账工作应从业务的第一笔起就应由营销人员定期与客户对账并将收款情况及时反馈给财务部门，确保双方在货款数额方面的认同。
营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记。
并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。
3、应收账款的事后管理 （1）、建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度。
考虑到企业的长远利益，避免短期行为．重视企业可持续发展，应将销售与应收账款周转率、回收率等指标结合起来考核经营者业绩。
也应将应收账款回收力度列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。
对超过信用期的应收账款应逐笔查明原因，分清责任，并责成有关人员提出处理意见。
同时组织力量加紧催收，制定具体的催收计划，使清欠工作要落实到人。
确定合理的催收账制度。
催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。
但在采取法律行动前应遵循成本效益原则，如遇以下几种情况时可不必履行法律程序：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。
确定科学的讨债方法。
一般的催讨方法有：电话催讨，信函催讨，律师催讨，诉讼催讨等。
企业还可以委托信誉良好的代理机构协助催讨。
若客户确实遇到暂时困难，经努力可有起色，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，比如：可以接受债务人以非货币性资产予以抵偿；可以改变债务形式，同意债务人制订分期偿债计划；还可以修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金数额，激励其还款等。
如债务人故意赖账，或确实资不抵债，已达到破产界限，则应及时向法院起诉，借助法律手段，以期尽早的收回账款，或在破产清算的时侯得到部分清偿，及时止损，将损失减少到最低。
（2）提高应收账款的变现能力。
应收账款产生之后，企业除了积极催收以外，还应积极对其进行利用。
应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品，它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保与一体的综合性金融服务产品卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行，由受让银行提供贸易融资等金融服务，可以在一定程度上缓解企业资金需求压力．加速企业资金周转速度。
应收账款在企业资产中属于变现能力较强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后。
因此，企业为了解决临时的资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押。
银行和企业都能获益。
随着我国市场信用体制的不断完善。
企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也将逐步开展起来。
因此，企业可以积极尝试利用应收账款融资提高应收账款的变现能力，尽可能的减少坏账的产生。
（九）、应收账款对企业产生的影响分析 (1)、举债经营，造成企业资产负债率过高 企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。
为了维持经营，大量举债不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
(2)、现款回收率低，造成贴现成本高 企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。
有的企业现款回收率不足10％，承兑汇票占了70％以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
(3)、以物易物抵账，成本上升效益下滑 以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40％以上。
抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
(4)、贴点换钱造成资产流失 近期以来，企业为了求得生存，尤其是国有企业借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15％~25％的巨额损失换取所谓的“贴点”。
这种贴点换钱的做法虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。
面对以上应收账款给企业带来的损失，加强应收账款的日常管理称为必然。
