如何加强税务系统绩效管理
一、税收筹划的绩效评估是指以 税收筹划的实程及其为 对象，通影响、反映税收筹 划质量的各要素的总结和分析， 判断税收筹划是否实现预期目标 的管理活动。
在实际操作中，税 收筹划效评估一般分为事中 评估和事后评估两个层次。
前者 是在税收筹划过程中进行，是对 筹划方案执行情况与筹划目标的 差异的及时获取和及时处理，是 一种动态评估，属于事中控制；后 者是在期末对税收筹划决策目标 完成情况的分析、评价和预测，是 一种综合评估，属于事后控制。
二、绩效评价是企业财务管理的一项重要内容，税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，客观上也需要科学评价其筹划绩效，建立规范的税收筹划绩效评价指标体系是提高企业财务管理水平的客观要求。
税收筹划的绩效评价首先是运用可以量化的财务数据和指标来进行，财务数据和指标是评价标准的主要因素。
但仅使用量化的财务数据和指标还远不能充分反映税收筹划活动的总体水平，实践中非财务数据的定性评价是财务数据评价的有效补充和说明。
因此，税收筹划的评价活动应综合财务数据和非财务数据整体评价，以科学反映企业税收筹划的整体绩效水平。
按照财务管理中绩效评价指标的基本设计，税收筹划的绩效评价指标大致分为两个层次：一是可以进行量化的财务指标评价标准，可以根据企业的财务数据进行分析和评价；二是不可量化的非财务指标评价标准，需要企业按照一定的判断标准和环境因素来进行判断和分析，具有一定的人为主观因素的影响。
（一）税收筹划绩效评价财务指标的设置财务指标评价体系主要体现在税收筹划对企业收益的影响，以及对企业财务管理各项经营指标总体规划的影响等方面。
基于税收筹划绩效评价的基本原则，考虑绝对与相对水平的 衡量，将税收筹划的财务评价指标界定为如下几个：一是税务筹划净收益。
它反映的是企业开展税务筹划活动所取得的节税收益与投入成本之间的差额。
只有当税务筹划净收益大于0的情况下，该税务筹划方案才有可能是合理有效 的；同等风险程度下的净收益值越大，说明企业税务筹划的实施效果越好。
这一指标可以通过本年度应纳税变动额与成本项目中的筹划成本计算得出。
二是税收筹划成本收益率。
它是指税收筹划净收益与税收筹划成本之间的比率，具体可以分为直接成本收益率与间接成本收益率。
其中直接成本收益率是指税收筹划的税收收益与 直接成本的比率，间接成本收益率是指筹划收益与间接成本的比率。
通常情况下，该指标值大于1时税收筹划方案才有可能是合理有效的；同等风险程度下的比值越大，说明企业税收 筹划的实施效果越好。
三是税务筹划风险净收益。
它是在考虑风险因素下的筹划净效益，其金额等于税务筹划净收益扣减该筹划方案下的风险溢价。
当税务筹划风险净收益大于0的情况下，该方案是合理有效的；反之则是无效的；扣除风险溢价后的净收益值越大，企业税务筹划的实施效果越佳。
这一指标需要正确判断与衡量税务筹划方案的风险程度，确定合理的风险溢价水平，从而保证该指标的评价效果。
四是税收筹划无风险净收益率。
它是一个相对衡量指标，是指税收筹划风险净收益与税收筹划成本的比率。
一般来说，考虑风险因素调整后的净收益率越高，企业所取得的税收筹划绩效越大。
这一指标需要正确判断与衡量税收筹划方案的风险程度，确定合理的风险溢价水平，从而保证该指标的评价效果。
五是税收负担降低率。
它是指企业开展税收筹划年度税收负担与以往未开展税收筹划年度税收负担相比较的降低程度，用来衡量企业开展税收筹划所带来的实际税收负担率的变化情况。
税收负担率可以用企业实际缴纳的税收额占企业收入总额的比率来表示。
理论上说，这一指标能够最直观地反映企业开展税收筹划的绩效水平，实际税收负担率降低程度越大，说明企业税收筹划的实施效果越好。
但需要注意的是，由于企业税收筹划并不单纯追求减轻税收负担，因此该评价指标具有一定的局限性，需要结合其他指标来系统综合衡量。
六是税收筹划效度。
它是指通过税收筹划的节税额占总体税负的比率，该比率从一定程度上可以衡量企业税收筹划的空间，评价企业税收筹划的广度和深度。
该比率越高，说明税 收筹划活动所带来的税收收益越大，筹划方案越成功。
七是税收遵从度。
它反映的是企业税收遵从成本占企业应纳税总额的比率，其中税收遵从成本是指纳税人依法纳税需要付出的超过税款的额外支出，如违反税收法律制度所支付的税收罚款、补缴滞纳金等。
税收遵从度越低，说明企业税收遵从成本越高，受到税务机关罚款的金额越大，也就越容易受到税务机关的检查，筹划方案的绩效就越有可能较差。
八是权益资本收益率的变化率。
税收筹划绩效评价的最终基点在于其是否实现了企业价值最大化的财务管理目标。
“权益资本收益率的变化率”这一指标的综合性较强，是考察评价税收筹划是否可实现企业价值最大化的重要财务指标。
该指标为正指标，指标值越大，说明企业税收筹划的实施有助于实现企业价值最大化的财务管理目标，筹划绩效显著。
由于权益资本收益率的变动客观上也受其他因素的影响，因此企业运用该指标评价税收筹划绩效时，也应参考杜邦分析法逐层分析影响权益资本收益率变化的因素，在剔除与税收筹划不相关因素的基础上客观考核税收筹划对权益资本收益率变化率的影响程度。
其计算公式为：权益资本收益率的变化率=（筹划后的权益资本收益率-筹划前的权益资本收益率）÷筹划前的权益资本收益率×100%其中，权益资本收益率=净利润÷平均所有者权益×100%平均所有者权益=（年初所有者权益+年末所有者权益）÷2×100%（二）税收筹划绩效评价非财务指标的设置企业税收筹划实施效果客观上受多种因素的影响，既包括可控制的客观因素，也包括不可控制的主观因素。
鉴于现实中定量分析方法的局限性，在实际税收筹划的绩效评价过程中， 除了运用能够量化的财务指标外，还应结合难以量化的非财务指标等其他评价方法进行综合评价。
一是税务机关对企业税收筹划的认定。
税收筹划作为企业主动减轻税收负担的一项经济行为，客观上需要得到税务机关的合法性认定。
一旦税务机关认定该筹划不合法，企业不仅 不能取得节税收益，而且还要承担补缴税款甚至是税收处罚等不必要的经济损失。
若考虑所投入的筹划成本，更是得不偿失，也就谈不上什么筹划绩效了。
所以，只有当税务机关认可企业的税收筹划方案，筹划方案才有可能是成功的，才有绩效可言。
二是税收筹划在提高企业财务管理水平中的重要性程度。
在企业存在较大的筹划空间时，科学的税收筹划有助于提高企业整体的财务管理水平，在提高企业经营效益的同时努力 实现企业价值的最大化。
税收筹划绩效越大，越有利于提高企业的财务管理水平；反之，则说明税收筹划在企业财务管理中所占的重要性相对较小。
企业应根据可能存在的税收筹划空间来判断和衡量税收筹划在企业财务管理中的重要性程度。
税务系统绩效考核该怎样做才能做好
一、提高对绩效工作的认识，层层完善，逐级落实1、基层局绩效管理工作能否顺利推进、有效运行关键在于基层各级领导的思想认识是否到位，是否具备清晰的绩效管理思维和强烈的绩效管理意识。
因此，必须从上至下提高领导层对绩效工作的认识，切实解决这一“关键少数”的思想认识问题，为绩效管理工作扎实有效推进铺平道路。
2、绩效管理工作的终极目标是提高机关工作效能，着眼点是提高基层干部的工作效率和工作质量，绩效工作是否能对基层干部的日常工作起到督促、指导、评价的作用，很重要一方面原因取决于基层干部能否正确地意识到绩效工作的重要性。
因此，必须打牢绩效管理工作的基础，切实解决“主体部分”的态度问题，为绩效管理工作取得良好效果奠定基础。
二、着力提高考评标准“合理度”，提升考评工作的“公正度”绩效管理办法是否科学、考评方式是否合理，直接影响到单位干部的切身利益，对绩效管理工作能否顺利推进、管理目标能否全面实现至关重要。
但绩效管理工作的考核手段中人为影响因素较多。
人员素质既包括单位主要负责人、其他负责人及一般人员适应工作基本需要的不同层次素质，也包括工作责任心、管理能力、协同能力及适应业务需求等素质。
现实中，人员素质差别较大，业务素质、工作责任心是其关键，可尽管人员间巨大的素质差别，但评价与认可的标准确是一致的，这也就会导致人员整体素质难以长足进步，工作积极性难以提高。
因此，必须完善工作措施，最大限度实现绩效管理的公平公正。
首先，应充分考虑工作指标重要性和完成难易程度，在绩效管理指标分值和权重设计上予以平衡，对重点工作和完成难度较大的指标设计较高的分值和权重，反之则设计相对较低的分值和权重；其次，由于基层局岗位工作并不绝对严格，有时会出现“一岗多人”的现象，因此在考核个人绩效得分时应综合考虑本人的实际工作量和实际工作完成情况，实行多劳多得、少劳少得，不能单纯依靠固有指标评分。
三、完善奖惩措施，着力提升绩效工作的影响力科学的奖惩激励不仅能够充分调动干部职工的工作积极性和主动性，推动个人绩效的提升，进而带动全局组织绩效的提档升级，而且能够有效激发团队活力，在系统内营造创先争优的浓厚氛围，打破目前基层绩效管理流于形式的现状。
因此，必须从全局的高度出发，完善奖惩激励措施，优化绩效奖惩机制，提高个人收入、前途等激励措施与绩效工作的关联性。
同时，要尽早将个人绩效管理纳入软件系统，使每个人、每个人的成绩、每个人的绩效结果运用都完全处于绩效管理的“掌控之下”，不断消除绩效管理作用有效发挥的“瓶颈”。
请教教师绩效工资的税收如何缴纳
加强税收征管质量考核，对促进税收征管质量提升具有重要意义。
如何完善税收征管质量考核体制，是当前基层地税部门面临的一项重要课题。
一、当前税收征管质量和绩效考核存在的问题（一）考核的数据来源不够全面。
税收征管改革离不开信息技术的支撑，但也一定程度地形成了对电脑数据的盲从，忽视了人的作用的发挥。
许多电脑不能触及的领域，如漏征漏管户、纳税人隐瞒不报的销售收入、纳税人不按规定享受的税收优惠政策等成为计算机监控的盲点。
尽管在税收征管质量考核中引入了税务登记率、欠税增减率等考核指标，但是这些指标数据主要来源于电脑资料，不能完全反映管理的质量，考核的数据基础不够全面。
（二）考核的工作内容不够完整。
“六率”指标考核体系一定程度上淡化了唯收入任务的考核，对提高税收征管质量和绩效起了很大作用。
但税收征管工作的很多内容未完全纳入考核体系，如信息采集的及时性、完整性、准确性，企业财务健全情况、宏观税负、行业税负，纳税评估、纳税服务以及考核过后的后续管理等内容未完全纳入考核，有些虽已纳入考核，但未形成完整的考核体系，综合评价不足。
（三）考核的指标设置不够科学。
一是未合理区分税务人员与纳税人的责任。
如纳税申报属纳税人本身的义务，将申报率纳入对税收管理员的考核，由税收管理员来承担纳税人未尽的义务，导致申报期内税收管理员主要精力用于催报，甚至为保证申报率而人为做零申报等问题。
二是考核指标交叉、繁琐，在基层分局考核难以落实到位。
如《征管法》明确规定了纳税人不按期缴纳税款所应承担的法律责任及税务机关对不按期缴纳税款应采取的征管措施，入库率就可以从欠税增减率、滞纳金加收率和处罚率中充分体现出来。
三是有些指标注重了量而未深入实质。
如要求纳税评估重点税源面达到10%以上，但对评估的绩效考核不明确；强调纳税人申报，但对申报数据的真实性考核乏力，导致纳税申报结束后，有些税务干部对纳税人的申报纳税资料不加审核，对零申报、负申报等异常申报不加分析，有的明知有问题也不管，听之任之。
四是有些衡量征管质量的指标未纳入考核。
如税负的水平、对纳税人账簿设置、凭证的管理、动态信息采集的及时性、完整性、准确性等缺乏量化考核指标。
（四）考核的工作机制不够健全。
一是在一人多岗的情况下，工作量大则出问题的概率也相对较高，考核扣分受罚也就越多，一定程度上造成了苦乐不均。
二是存在重考核、轻反馈和重复考核的问题，只能反映某些问题存在，不能反馈问题出现的环节和解决措施，致使征管质量考核的指导作用大打折扣。
同时多项综合考核中，虽然包含有征管质量考核的若干内容，但往往要通过单独考核才能反映，重复检查严重。
三是缺乏独立的考核组织体系，考核一般由临时抽调人员组成的考核小组执行，考核执行标准难以统一把握。
（五）考核的责任追究不够严格。
科学的考核指标、考核方式需要和严格的奖惩结合起来，才能真正发挥考核效果。
现行考核办法不同程度存在对考核对象责任追究不到位、整改责任不落实等问题，也缺乏对规避上级考核而制造机外数据的监督制约，缺乏对考核实施人员搞过场考核、人情考核的责任追究。
同时税收执法信息系统的考核内容只是征管业务其中的一部分，很多内容的考核依然采取手工方式考核，考核不够全面，问题发现不全面，难以严格责任追究。
二、完善税收征管质量和效率考核的建议上述问题的存在是由工作思路、考核方式和机制缺陷等多方面因素造成的，必须对症下药，构建覆盖税收征管过程各个环节、税务机关各个管理层级，包含考评组织者、实施者、数据来源、考核指标、考核方式、责任追究、结果运用等多个方面内容的全面考评体系。
（一）设置科学合理的考核指标。
将考核评价指标体系分为考核与评价两大类，应包括执法规范考核、纳税人遵从度评价、税收征收率评价、税收征收成本评价、社会满意度评价5个方面，同时细化、量化考核指标。
执法规范考核指标建议以登记率、处罚率、滞纳金加收率、欠税增减率等征管“四率”和现行执法考核系统中的考核指标为基础指标，包括户籍管理、税款征收管理、发票管理、信息采集、数据质量、催报催缴、纳税评估、政策执行等细化评价指标；纳税人遵从度评价指标主要以行业平均税负来评价，参考衡量纳税人依法申报的遵从度或履行税款支付义务程度的申报率和入库率指标，将其从考核税务系统内部绩效转为考核税务机关和税务工作人员的服务质量和违法违章的管理和处罚力度，把纳税人依法进行的纳税申报和征管执法责任区分开来，通过处罚率分析出对逾期申报、未按期入库的监管力度；税收征收率评价指标以全年宏观税负率为主，辅之以工业增值税增幅、全口径工业增加值增幅之间的弹性系数等指标；税收征收成本评价应结合不同区域和时段以及基础情况开展；社会满意度评价主要以纳税服务质量为评价指标。
（二）提高考核评价的数据质量。
一是健全数据采集和责任追究制度，特别要杜绝机外数据的产生途径，严防各级各部门为规避考核，人为制造机外数据或采取手工台账监控方式；二是严格按业务流程规范操作。
由于在实际工作中，一些人因业务技能不高、工作责任心不强等原因，还存在随意操作、胡乱作为的情况，严重影响了数据的质量。
如实际工作中有的对注销户把关还不严格，使有的欠税、偷骗税的纳税人通过认定为非正常户而变相被注销，甚至有的税务人员为应付申报入库率考核而弄虚作假将不符合非正常户认定条件的纳税人认定为非正常户，既虚抬了税收征管考核指标，又助长了不法分子变相注销行为；三是尽快实现国税与地税、工商等部门的数据接口，既有利于通过信息的相互比对，印证数据质量，又便于采取信息化方式对登记率进行考核。
（三）完善规范统一的考核制度。
着力解决考核不实、考核不力的现象。
首先，合理配置地税部门人、财、物，因地制宜地设置机构，通过双向选择，实现人员的合理流动，保证岗有其人、人精于岗、人勤于岗。
第二，创新管理理念，将工作数量与工作质量相结合，解决干多干少、干好干坏一个样的问题。
第三，坚持宽严适度原则，对因工作责任心不强而造成工作质量低下的，则要从严处理；对因客观环境等非人为因素影响某项考核结果的，可从宽处理。
第四，坚持原则性与灵活性相结合的原则，实行内勤与外勤、领导与职工多层次的考核办法，合理设置不同指标，奖优罚劣，奖勤罚懒。
第五，对被考核单位未按规定整改的，要有明确的处理措施，对各级考核信息要及时如实上报，使考核工作达到规范和统一。
同时，要把考核制度与激励机制、目标管理、执法责任制和落实“两权”监督的考核内容有机结合起来，实行考核信息共享，考核结果互认。
（四）优化人机结合的考核方式。
一要加强网络建设，设立计算机征管质量层级考核系统；二要运用信息化技术对各工作岗位、工作环节的工作进行数据采集、分析、处理，确保考核过程的完整性、准确性、连贯性和协调性。
三要通过建立相应的信息反馈渠道，全面快捷地做好考核的信息服务、信息反馈工作，发挥对税收征管工作的指导；四要充分发挥人的主观能动性，对计算机没有监控的信息，采取人工处理或实地核查比对的方式，多层次、多方位进行控管，不断提高征管质量和效率考核评价的科学性、真实性、实效性。
