当前基层国库履职效能存在的问题与建议
摘要：随着财税体制改革息化建设的推进，经理国库的要求愈来愈高，财税部门重要纽带的人民银行国库部门，其履职效能如何
本文通过对基层国库履职效能调查分析，探索基层国库提高履职效能的工作思路。
关键词：履职效能问题建议一、履职情况截止2017年底，嘉峪关市中心支行国库科9人，平均年龄35岁，岗位设置31个。
主要履行国库会计数据集中系统（以下简称TCBS）业务，国库统计分析、辖区经收处与代理银行的检查监督等工作，办理各级预算资金收纳、更正、支拨、退付等业务174109笔，平均1人承担7个岗位的工作。
二、制约履职效能因素分析数据存储管理制度滞后，弱化了国库数据集中存储信息功能。
2013年7月1日，国库会计数据集中系统（以下简称TCBS）在甘肃省成功上线。
TCBS通过数据参数由中央国库统一存储、管理，提供了强大的数据查询功能，操作员通过报文查询和查询功能菜单对已处理成功的本日或历史凭证、报表、流水账、分户账、总账等信息可进行查询和打印。
《国库会计数据集中系统业务操作规程》银发〔2008〕179号第十一章日终、月终、年终的处理中规定“核算主体每日登录数据集中系统后，应打印并归集整理上一日日终业务汇总核对单、记账凭证、余额表、日计表、预算收支日报表
职级划分里面的M1 M2 M3等等都是什么级别啊
银监会主要职责：一、依照法律、行政法规制定并发布对银行业金融机构及其业务活动监督管理的规章、制度；二、依照法律、行政法规规定的条件和程序，审查批准银行业金融机构的设立、变更、终止以及业务范围；三、对银行业金融机构的董事和高级管理人员实行任职资格管理；四、依照法律、行政法规制定银行业金融机构的审慎经营规则；五、对银行业金融机构的业务活动及其风险状况进行非现场监管，建立银行业金融机构监督管理信息系统，分析、评价银行业金融机构的风险状况；六、对银行业金融机构的业务活动及其风险状况进行现场检查，制定现场检查程序，规范现场检查行为；七、对银行业金融机构实行并表监督管理；八、会同有关部门建立银行业突发事件处置制度，制定银行业突发事件处置预案，明确处置机构和人员及其职责、处置措施和处置程序，及时、有效地处置银行业突发事件；九、负责统一编制全国银行业金融机构的统计数据、报表，并按照国家有关规定予以公布；十、对银行业自律组织的活动进行指导和监督；十一、开展与银行业监督管理有关的国际交流、合作活动；十二、对已经或者可能发生信用危机，严重影响存款人和其他客户合法权益的银行业金融机构实行接管或者促成机构重组；十三、对有违法经营、经营管理不善等情形银行业金融机构予以撤销；十四、对涉嫌金融违法的银行业金融机构及其工作人员以及关联行为人的账户予以查询，对涉嫌转移或者隐匿违法资金的申请司法机关予以冻结；十五、对擅自设立银行业金融机构或非法从事银行业金融机构业务活动予以取缔；十六、负责国有重点银行业金融机构监事会的日常管理工作；十七、承办国务院交办的其他事项。
中国人民银行主要职能编辑依照相关法律、法规，中国人民银行的主要职责为： （一）拟订金融业改革和发展战略规划，承担综合研究并协调解决金融运行中的重大问题、促进金融业协调健康发展的责任，参与评估重大金融并购活动对国家金融安全的影响并提出政策建议，促进金融业有序开放。
（二）起草有关法律和行政法规草案，完善有关金融机构运行规则，发布与履行职责有关的命令和规章。
（三）依法制定和执行货币政策；制定和实施宏观信贷指导政策。
（四）完善金融宏观调控体系，负责防范、化解系统性金融风险，维护国家金融稳定与安全。
（五）负责制定和实施人民币汇率政策，不断完善汇率形成机制，维护国际收支平衡，实施外汇管理，负责对国际金融市场的跟踪监测和风险预警，监测和管理跨境资本流动，持有、管理和经营国家外汇储备和黄金储备。
（六）监督管理银行间同业拆借市场、银行间债券市场、银行间票据市场、银行间外汇市场和黄金市场及上述市场的有关衍生产品交易。
（七）负责会同金融监管部门制定金融控股公司的监管规则和交叉性金融业务的标准、规范，负责金融控股公司和交叉性金融工具的监测。
（八）承担最后贷款人的责任，负责对因化解金融风险而使用中央银行资金机构的行为进行检查监督。
（九）制定和组织实施金融业综合统计制度，负责数据汇总和宏观经济分析与预测，统一编制全国金融统计数据、报表，并按国家有关规定予以公布。
（十）组织制定金融业信息化发展规划，负责金融标准化的组织管理协调工作，指导金融业信息安全工作。
（十一）发行人民币，管理人民币流通。
（十二）制定全国支付体系发展规划，统筹协调全国支付体系建设，会同有关部门制定支付结算规则，负责全国支付、清算系统的正常运行。
（十三）经理国库。
（十四）承担全国反洗钱工作的组织协调和监督管理的责任，负责涉嫌洗钱及恐怖活动的资金监测。
（十五）管理征信业，推动建立社会信用体系。
（十六）从事与中国人民银行业务有关的国际金融活动。
（十七）按照有关规定从事金融业务活动。
（十八）承办国务院交办的其他事项。
雍正的所有儿子
收缴与追缴别：依据《治安管理处罚法》二者要区别如下：1.据的法律条文不同。
收缴的法律依《治安管理处罚法》第11条第1款及《公安机关办理行政案件的程序规定》第160条、161条和162条；而追缴的法律依据是《治安管理处罚法》第11条第2款，《公安机关办理行政案件的程序规定》第100条、161条和162条。
2.所指向的对象范围（客体）不同。
收缴所指向的对象主要是违反治安管理行为中的非法财物，包括违禁品、赌具、赌资、吸毒、注射毒品的用具以及直接用于违反治安管理的本人所有或使用的工具；而追缴所指向的对象主要是违反治安管理行为人因其违法行为所获得的财物，即违反治安管理的行为人因实施了违反治安管理的行为而获得赃款、赃物和非法利益。
但是，对二者的处理程序与结果却是基本一致的。
无论是收缴，还是追缴的财物，如果属于被害人或者是善意的第三人的合法财物，即应当及时返还；如果属于没有被侵害人的收缴或追缴的财物，则应登记造册，并按规定上缴国库。
出纳岗位职责
一、国库会计基本假设会计基本假设是指在特定的经济环境中，根据已往的实践和理论，对会计领域中尚未肯定的事项做出的合乎逻辑的假设。
会计基本假设对国库会计而言是重要的，因为国库会计与其他会计一样都处于特定的客观经济环境中，都会遇到许多不确定事项，在进行会计处理时，同样需要依赖事先确立的若干会计基本前提。
国库会计基本假设应由会计主体、持续性假设、会计分期、货币计量组成。
因为这四项假设是比较公认的，也符合国库会计所处的客观环境，便于对国库会计理论体系的研究。
（一）关于会计主体假设主体观念是建立会计科学和进行会计实务处理的几个最基本的假设之一。
在会计基本假设中通常把会计主体列为首要的假设。
国库会计的会计主体比较复杂，它对外承担受托责任的整体是人民银行，国库部门需通过银行会计核算方式对各级预算收入、支出、退付及划拨、清算等资金运动情况进行真实、准确、及时、完整的记录、反映和监督，并向财政部门报告财务资源的收支情况和结果，同时还需将同级财政收支情况反映在中央银行资产负债表上。
因此，国库会计主体采用了双重视角，分为记账主体和报告主体，即记账主体是中央银行，报告主体为财政部门。
（二）关于持续性假设持续性假设基本含义是指会计主体的经营活动将按照现在的形式和既定的目标无限期地继续下去，在可以预见的将来，会计主体不会进行清算。
国库会计是办理国家预算收支的重要基础手段，国库部门不以盈利为目的，开展各项活动不仅不能带来赢利，而且所有的活动都必须耗费一定的资财，如果不做持续性假设，我们就很难想象一个社会能够延续下去，所以在国库会计中，强调国家公共活动的持续性是非常必要的。
（三）关于会计分期和货币计量假设会计分期假设基本含义是连续不断的经营过程可以被划分为相等的时间单位，以便对会计主体的经营状况进行及时、连续的反映。
这种为了会计核算的需要而人为划分的相等时间单位称为会计期间。
国库部门除了按月份、季度、年度进行分期核算和报告外，还要求按旬核算并提供预算收支的旬报。
与企业的会计分期相比，国库会计分期显得更详细、更重要。
会计分期的假设保证了资源的委托方能够定期了解到国库部门履行受托责任的情况。
国库会计对象是预算收支的增减变化，因而货币计量自然成为国库会计的一个基本前提。
此外由于国库不计算盈亏，因而只以历史成本作为计价基础，除非特殊情况，否则不要求采取类似于现行成本、现行市价的计量属性。
二、国库会计目标会计目标是指会计所要达到的目的或要得到的结果，体现会计信息使用者的要求。
关于财务会计目标，二十世纪80年代左右形成了两个有代表性的观点：受托责任观与决策有用观。
笔者认为：国库会计目标应定位于受托责任观。
即：按照《中华人民共和国国家金库条例》的规定，资源的受托者中国人民银行具体经理国库，央行国库部门承担了如实地向资源的委托者报告其受托责任的履行过程与结果的义务。
这一观点主要基于以下理由：（一）央行经理国库的法定性决定国库会计的受托责任从我国国库会计实践看，《中国人民银行法》规定：人民银行经理国库。
因此央行经理国库具有法定性、唯一性。
根据政府委托代理理论，央行国库部门是公众的受托人，央行国库与公众之间是委托代理关系，对公众承担着巨大而广泛的受托责任。
央行国库为了履行受托责任，必须有可供使用的资源（如机器设备、人员经费），而这些资源大部分来自于税收。
公众对于资源的提供不管自身是否自愿都无法回避，更不可能通过市场来改变这种受托关系，因而公众关注点只能定位于对受托方履职情况进行监督。
因此，决定国库会计目标以反映受托责任为主。
（二）国库会计信息的使用者关注于央行国库受托责任的履行情况在我国有关预算会计的规范中，无一例外地的将会计信息的使用者界定在政府内部。
作为预算会计体系的重要组成部分，我国的国库会计信息的使用者也限定在政府内部及立法监督机构。
上述会计信息使用者对国库信息的关注点均侧重于国库受托责任的履行情况。
从各级政府及政府部门（包括财政部门、征收机关）看，作为政府的管理者，制定经济决策和加强公共财政管理都需要获得真实、完整、准确、及时的国库会计信息。
财政部门、征收机关作为预算编制和预算执行的机构，也需要反映国库资金运动情况的所有国库会计信息。
从中央银行看，国库是人民银行为了完成国家赋予的经理国库的职责而专门设置的一个职能部门，国库会计核算统一纳入中国人民银行会计，其会计信息理应提供给中央银行。
从立法机关看，各级人民代表大会及其常务委员会作为我国的立法机关，负责审批政府预算草案和预算执行报告，并监督政府对公共资源的管理和使用，需要借助国库会计报表提供的会计信息来评估政府受托责任的履行情况、对公共资源的管理与使用情况，预算执行的合规性等。
综上，各信息使用者关心人民银行履行经理国库职能方面的信息，包括是否及时收纳国家预算收入、按照国家规定办理同级财政库款的支拨等，以评价国库是否履行了保护、使用和维护受托资源的职责。
三、国库会计信息质量特征会计信息质量特征是使用者对会计信息所应当达到的质量的要求。
在整个财务会计理论的概念框架中，信息质量特征是联结会计目标与会计确认、计量及财务报告信息表述的桥梁和纽带。
如果会计信息不能在质量上达到保证，会计目标就无法实现。
各国预算会计准则制定机构对会计信息质量特征十分重视，发布了多项政府会计概念公告，提出预算会计信息质量应具备的特征。
我国《财政总预算会计制度》和《行政单位会计制度》也对会计信息质量提出了具体的要求，可以概括为可理解性、重大性、及时性、真实性、客观性、可比性和一致性。
为了解除国库会计对公众的受托责任，在国库业务处理规范中，也要求国库会计信息质量满足一系列的信息质量要求：（一）可理解性可理解性要求会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于会计信息使用者的理解与使用。
政府各部门、立法及监督机构、人民银行及上级国库部门等信息使用者关心国库会计信息，关注国库会计是否及时记录、反映国家预算收支变动，以评价国库是否履行了保护、使用和维护受托资源的职责，必然要求国库会计信息明晰、便于理解。
（二）客观性客观性要求国库会计核算必须以实际发生的业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实地反映国库履行受托责任的情况，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
在目前国库业务处理中，制度要求国库收入必须以财政部门、征收机关开具的缴款书、税票作为记账依据，国库支出必须以财政部门开具的拨款凭证为依据；这些制度规定，体现了国库会计核算的客观性要求，从而保证形成的会计处理结果真实客观。
（三）及时性及时性要求国库会计主体应当及时地收集会计信息、及时地对收到的会计信息进行加工处理、及时地将会计信息传递给信息的使用者。
现行国库会计制度对会计信息及时性有明确要求。
例如在1989年颁布的《国家金库条例实施细则》中对国库的基本职责规定为：“准确及时地收纳各种国家预算收入……”。
此外，从国库会计报告的提供频率上也能体现及时性要求，为了保证国家财政收支平衡，及时了解和掌握国库收支动态，对国库预算收入报表的及时性要求也较企业更高，除了提供正常的月报、年报外，国库部门还提供旬报，每日产生预算收入日报表。
（四）可比性会计核算应当按照国家统一规定的会计处理方法进行，会计科目应当一致，相互可比，并且会计处理方法应当保持前后期一致，不得随意改变。
因为国库会计反映预算资金的收缴、划拨、留用、上解过程，不仅直接反映国家财政、税收等经济政策，而且还反映政府财政税收管理体制改革的成败，如果核算口径不一致，导致提供的信息不可比，前后期不一致，将很难评估国家制定实施的各项政策是否成功，因此与企业财务报告信息质量相比，国库会计信息对可比性的要求更高。
（五）实质重于形式实质重于形式特征要求在会计处理中应注意交易事项的经济实质，而不能仅仅局限于交易或事项的法律形式，从而防止企业利用法律和规则的现有漏洞，进行虚增利润、隐瞒债务等舞弊和粉饰财务报表的行为。
尽管我国国库是非赢利性质，但实质重于形式要求仍然是国库会计信息质量体系不可或缺的一环。
这主要是地方政府由于存在大量的债务而导致财政风险不容忽视，地方政府通过所属的国有企业、国有金融机构进行债务融资，表面上看是企业债务，而实质上是政府的债务。
因此，国库会计要全面反映政府的预算执行状况，有必要将实质重于形式要求作为重要的信息质量特征，对或有负债进行全面揭示。
单位履职尽责问题清单
单位履职尽责问题清单（落实全面从严治党主体责任。
1、组织生活不、内容不够丰富，支部凝聚力还不够2、党员干部思想教育工作抓的不严。
3、建立权力运行监督制约机制不够。
4、没有制定落实主体责任清单，权利运行监督机制和政风行风建设责任考核体系不健全。
5、采购制度不健全、采购程序不规范、采购方式存在漏洞（二）严格依法行政方面。
1、执行财政监督五项制度还有差距，财政监督执法中运用自由裁量权时不能体现公平、公正。
2、落实预算单位主体责任不实。
3、部门预算改革推进较慢，项目预算审核不严。
4、预算编制与预算执行联系不够，财政资金效益在预算编制中体现不足。
5、有履行职责不力的现象。
主要表现在维护农民土地承包经营权方面，对侵害他人承包权的行为只能进行劝导，缺乏强制措施。
6、有执法不力的现象。
主要表现是对加重农民负担，损害农民利益的行为，不能较真，手段较软。
7、制度建设有待完善。
如对违反行政事业性收费票据管理规定、罚没票据管理规定的情况，规定中虽然有相应的处罚法则，但没有明确由谁、哪个单位去处罚，没有细化和具体的量化，处罚跨度大，随意性很强。
8、对服务中心“以钱养事”工作考核结账不够硬。
9、对全市行政事业单位和社会团体的票据使用和非税收入上缴财政专户（或国库）的年度稽查工作存在不足，不能及时纠正单位违规行为。
10、非税收入征缴管理信息系统建设存在不足。
11、在权力公开方面做的还不够，没有借助网络或公开
