国务院一则最新文件要求个人所得税改革(下称“个税”)要发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。
个人所得税改革最新消息
目前，正在公开征求意见的《税收征管法修正案(征求意见稿)》关于建立自然人纳税识别号、第三方向税务机关提交涉税信息的相关条款，也从征管条件上为个税改革亮起绿灯。个税改革终于要走出不断上调“起征点”的死胡同，综合与分类相结合的税制改革今年将启动。
按照现行《个人所得税法》，我国个税实行分类征收。目前个人所得税的税目分为工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得等11类，分别对应不同的税率和费用扣除额(免征额)。
目前工薪所得税代扣代缴，征管比较到位，其他收入尤其是偶然发生的财产性收入征管相对薄弱，客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题，个税因此常常被诟病为工资税。
举例说，如果你一个月月薪是10万，个税税率高达45%，由企业代扣一分钱不能少，而一些上市公司高管减持股票，收入动辄上亿元，却可以通过税收筹划做到5%-10%的税率，包括一些炒房者，获益不菲，也只有20%的税率。
新税法规定主要对四个方面进行了修订：
1、工薪所得扣除标准提高到3500元。
2、调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。
3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。
4、个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。
个人所得税征收范围
工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。
个人所得税计算公式
应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(3500元)
应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数
说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。
个人所得税计算方法
征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是2000，十一届全国人大常委会第二十一次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“工资、薪金所得减除费用标准从2000元提高至3500元”的规定，同时将个人所得税第1级税率由5%修改为3%。
个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-四金-缴税。
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500
【举例】
扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算
如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)
2016年个人所得税税率表
税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
注：
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
注：
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
案例分享
1、张三在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢?
应纳税所得额==(应发工资-四金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。
缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20% -555= 525元。
实发工资=应发工资-四金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元
2、小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢?
应纳税所得额==(应发工资-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。
缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20% -555= 525元。
实发工资=应发工资-四金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元
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今年7月1日起，深圳市实施个人所得税核定征收管理新规定，下面是详细内容，欢迎大家阅读。
个人所得税核定征收管理新规定
近期，深圳市地税局发布《关于个人所得税征收管理若干问题的公告》(深地税告〔2016〕2号)，自2016年7月1日起，深圳市对个人所得税部分项目实施新的核定征收管理办法。此政策的出台是在营业税改征增值税的背景下，对核定征收个人所得税政策的一次集中梳理，主要涉及个人所得税生产经营所得、个人临时代开税务发票，以及建筑安装施工单位工薪发放等核定征收个人所得税内容。为帮助广大纳税人详细了解相关内容，本报特邀深圳地税专业人士进行介绍。
生产经营所得 核定征收个人所得税
问1：哪些纳税人属于生产经营所得核定征收个人所得税的范围?
所有在深圳市范围内核定征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人。
问2：核定征收方式与征收率有何变化?
新公告继续沿用了原《深圳市地方税务局关于调整个体工商户的生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告》(深地税告〔2011〕8号)的内容，核定征收方式、征税级距及征收率等内容基本保持不变，并经过梳理后，统一分类表述为定期定额、定率和核定应税所得率三种征税方式，税务机关可以根据纳税人实际情况和征收方式适用范围进行认定和调整。同时，因营改增后，所有纳税人已在国税部门缴纳增值税，个人所得税的计税依据也相应调整为不含增值税的收入总额，不再使用营业额的概念。
问3：涉税违法的业户如何核定征收个人所得税?
对按照核定征收率缴纳个人所得税的业户，若存在偷税手段隐瞒收入额或者不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳个人所得税等涉税违法行为，税务机关可以按照核定征收率表直接核定应纳税额，也可从行业特点、经营状况和利润水平等因素考量，核定其应纳税所得额，并追缴其不缴或者少缴的税款。
个人临时代开税务发票
核定征收个人所得税
问1：个人临时代开税务发票如何核定征收个人所得税?
按照2013年我局与深圳市国家税务局达成合作内容，零散税收纳税人(个人)在国税局代开普通发票征收增值税时，将由国税部门按纳税人开票金额的1.5%，代地税局征收个人所得税核定税款。此举将进一步简化零散纳税人的纳税申报，提升国地税部门合作的征管效率和服务质量。
问2：代开发票时的核定征收率如何确定?
《公告》之所以对全部代开票环节的个税核定采取1.5%的征收率，主要基于三点考虑：一是前期试点的营改增范围内的交通运输业和部分现代服务业，我局委托国税部门代征的核定征收率为1.5%，考虑统一公平和便于征管的特点，宜统一核定征收的标准。二是根据个人所得税征收率表，采取定率方式征收的纳税人一般适用1.5%和1.2%的征收率，对零散纳税人按1.5%核定，将有利于促进个体纳税人办理税务登记、实施建账管理。三是营改增改革涉及原营业税近80%的纳税人，并且个人到国税代开发票范围主要是建筑业、生活服务业的纳税人，该类纳税人普遍利润率相对较低，将征收率下调，使得试点纳税人的税负、进一步减轻，更能鼓励中小纳税人发展，释放经济活力。
问3：港澳台及外籍人员是否属于代征范围?
代开发票代征个税将不适用香港、澳门、台湾同胞及外籍人员。因为此类人员应当根据我国对外签署的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(安排)、个人所得税法及其实施条例的有关规定判定纳税义务和计算应纳税款，由扣缴义务人代扣代缴或纳税人自行申报的方式，向主管地税机关缴纳个人所得税。
问4：已代征增值税开票环节个税的非生产经营所得如何处理?
根据个人所得税法及实施条例的内容，对不属于生产、经营性质的所得，由支付方代扣代缴个人所得税。因此，对于已在国税代开增值税发票环节核定缴纳个人所得税的纳税人，支付单位在依法履行个人所得税代扣代缴申报义务时，可凭相应完税证明，将已核定缴纳的个人所得税作为已缴税款予以抵减。
本市建筑安装工程项目
核定征收个人所得税
问1：建筑安装施工企业的个人所得税如何管理?
根据个人所得税法及相关规定的规定，承揽建筑安装业工程作业(包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业)单位或个人在向个人支付收入时，应依法向工程作业所在地主管税务机关办理全员全额扣缴明细申报。然而，对于未设立账册、账册不健全，且未按规定办理扣缴申报的我市施工企业，也可按照工程项目收入的1%核定征收个人所得税。
问2：建筑安装施工企业的个体户及个人如何管理?
建安行业改征增值税后，对从事建筑业且实行定期定额征收的个体工商户，以及零散个人从建筑业务代开增值税发票，已纳入地税委托国税代征个人所得税范围。对实行查账、定率或应税所得率征收的个体工商户、个人独资和合伙企业，其从事建筑业收入作为经营收入的一部分，应依法向主管地税机关进行生产经营所得个人所得税申报。
此次政策出台后，《深圳市地方税务局关于调整个体工商户的生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告》(深地税告〔2011〕8号)及相关修订公告将一并废止，《深圳市地方税务局关于建筑安装业纳税人所得税征管有关事项的公告》(深地税告〔2012〕8号)中“二、个人所得税的征收管理”调整为新公告内容。
相关阅读：
深圳市地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以及相关税收法律法规的规定，现将个人所得税征收管理若干问题公告如下：
一、关于生产经营所得核定征收个人所得税的问题
(一)生产经营所得核定征收个人所得税，适用于深圳市范围内核定征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人(以下均简称业户)。
(二)定期定额、定率征收方式的核定征收率标准
1.实行定期定额、定率方式核定征收个人所得税的业户，或业户从事按照核定征收率征收个人所得税的特定经营业务，其应纳税额的计算公式如下：
应纳税额 = 收入总额×核定征收率
收入总额为不含税收入额。
2.核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表(适用于定期定额和定率征收方式)》(见附表1)执行。各区地方税务机关可根据业户实际经营状况，核定适用的个人所得税征收率，但不得低于附表1所确定的最低核定征收率标准。
业户从事两个或两个以上行业经营项目的，按其主营业务(以实际收入额占总收入额最大比例为标准，下同)确定适用的核定征收率。
(三)应税所得率征收方式的核定应税所得率标准
1.实行应税所得率方式核定征收个人所得税的业户，应纳税所得额的'计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额×应税所得率，或者应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各个自然人投资者应纳税所得额。
2.应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》(见附表2)执行。
业户经营多业的，应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。
(四)按照税务机关核定征收率缴纳个人所得税的业户采取偷税手段隐瞒收入额或者不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳个人所得税进入税务检查程序的，税务机关可以依照附表1规定的核定征收率核定其应纳税额，也可以依据附表2的规定，根据其行业特点、经营状况和利润水平等因素，核定应税所得率并据以计算其应纳税额，追缴其不缴或者少缴的税款。
二、关于个人临时代开税务发票核定征收个人所得税的问题
(一)深圳市地方税务机关委托深圳市国家税务机关在对未办理税务登记证，临时从事生产、经营的零散税收纳税人(个人)代开增值税发票时，按纳税人开票金额的1.5%，代深圳市地方税务机关征收个人所得税核定税款。
(二)香港、澳门、台湾同胞及外籍人员申请代开发票不适用前述第一项规定，应当根据我国对外签署的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(安排)、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定判定纳税义务和计算应纳税款，并通过扣缴义务人代扣代缴或纳税人依法自行申报，向各区主管税务机关缴纳个人所得税。
(三)对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在深圳市国家税务机关代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税，应作为已缴税款予以抵减。
三、关于本市建筑安装工程项目核定征收个人所得税的问题
(一)承揽建筑安装业工程作业(包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业)的单位和个人是个人所得税的代扣代缴义务人，应在向个人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。
(二)施工企业承揽本市工程项目有以下情形之一的，工程作业所在地的地方税务机关可按项目经营收入的1%核定征收个人所得税：
1.企业未依照国家有关规定设置账簿的;
2.企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
3.企业未按照规定的期限办理扣缴纳税申报，经地方税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
(三)《深圳市地方税务局关于建筑安装业纳税人所得税征管有关事项的公告》(深地税告[2012]8号)中“二、个人所得税的征收管理”的相关规定，以本公告为准。
四、本公告自2016年7月1日起施行，有效期5年。《深圳市地方税务局关于调整个体工商户的生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告》(深地税告[2011]8号)、《关于修改〈深圳市地方税务局关于调整个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告〉的公告》(深地税告[2011]15号)、《关于修改〈深圳市地方税务局关于调整个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告〉的公告》(深地税告[2012]5号)、《关于修改〈深圳市地方税务局关于调整个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告〉的公告》(深地税告[2013]6号)、《关于修改〈深圳市地方税务局关于调整个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告〉的公告》(深地税告[2014]5号)同时废止。
深圳市地方税务局
2016年6月6日
每个月发工资时，我们发到手上的工资会扣掉一大截，其中包括五险一金和工资扣税等。下面给大家介绍2017年工资扣税规定：最新工资个税的计算公式一览，欢迎阅读!
2017年工资扣税规定：工资个税的计算公式
2017年，工资扣税(个税)起征点是3500元，适用于工资、薪金所得适用的收入。
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准
2017年工资扣税计算工资个税的计算公式为：
应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数
个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-四金-缴税
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500
扣除标准：个税按3500元/月的.起征标准算
如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。
2017年工资扣税(个人所得税)税率表
2017年实行7级超额累进个人所得税税率表
应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数
扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用)
个税免征额3500元 (工资薪金所得适用) 具体表格如下：
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
劳务报酬所得适用
注：1、表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税劳务报酬收入额适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。(国税发[2000]192号)
