银行的主要业务面临哪些风险
大雪压青松，青松挺且直 要知松高洁，待到雪化时咬定青山不放松，立根原在破岩中。
千磨万击还坚劲，任尔东西南北风。
离离原上草，一岁一枯荣。
野火烧不尽，春风吹又生。
求'工商银行中间业务发展的思路探析'的论文
[论文关键词]中间业务 发展问题 工商银行收益结构转型 [论文摘要]大力发展中间业务，实现中间业务收入跨越式增长，是工商银行迫在眉睫的任务。
这不仅是转变发展方式，统筹资产和负债的主要途径和重要内容，同时也是工商银行拓宽经营渠道、调整收益结构、扩大利润源的必然选择。
一、工商银行中间业务及其发展现状 中间业务是商业银行在不动用自己资产的前提下，以中介人身份借助自己良好的信誉形象，利用其技术、信息、机构、资金、现代化设备等方面的优势，为客户提供各种金融服务，并收取一定手续费的业务，它与资产业务、负债业务共同构成现代商业银行三大支柱业务，高度发达的中间业务是现代商业银行的重要标志。
据有关部门统计：一些发达国家银行非利息收入占比平均每年以一个百分点的速度增长，对银行总收入的贡献度多在30％以上，不少超过了50％。
而我国商业银行在这方面收入一般在10％左右。
因此，大力发展中间业务，实现工商银行中间业务收入跨越式增长，已成为工商银行刻不容缓的大事。
大力拓展中间业务是工商银行发展的需要，是时代的要求，是工商银行完善服务功能，拓展盈利渠道，降低经营风险，调整收益结构，提高经济效益的主要手段。
二、目前工商银行中间业务发展中存在的问题 由于中间业务经历了由粗放经营到集约经营的管理模式，由认识不足到充分认识的发展历程，各家商业银行都把中间业务的发展作为未来发展竞争的需要，中间业务发展正处于日益攀升和有待于规范和完善的境地： （一）中间业务收费不能得到有效支持和理解 长期以来，银行一直为客户提供免费的中间业务服务，扮演着一种“义工”的角色，因此社会各界对银行“有偿”服务的反映多是不解，甚至怨声载道，国内很多客户认为存取款不收费是正常的，他们手持大量的睡眠卡、睡眠折，这是对银行资源的很大浪费，大大增加了银行成本的支出，作为银行也只有通过收费才能解决这个问题。
（二）中间业务规模小，在银行业务总量中的比重偏低，产品结构不合理 总的看来，目前工行中间业务规模还是很小，基本集中在结算、汇兑、代理收付等传统的劳动密集型业务上；而咨询类、承兑类、评估类、代客理财等高知识含量、高收益的业务品种少，而且功能也不完善；资产证券化和投资银行业务等一些附加值较高的产品，还处于初级阶段，而很多也往往是利差的延伸产品；金融期货、期权、互换、远期利率协议等金融衍生工具等则基本上处于空白状态。
（三）传统的理财理念导致对中间业务认知度不够，造成市场需求不足 目前，除传统结算业务、银行卡和代理业务外，大多数银行客户对其他各项中间业务的名称、功能和使用方法了解甚少。
虽然开办了近百个中间业务品种，但是发展状况很不理想。
而且大部分客户习惯于“免费大餐”，难以接受“有偿服务”，客观上也制约了中间业务的发展。
这不仅使商业银行难以及时收回相应成本，而且极大地挫伤了开办中间业务的积极性。
（四）中间业务的管理分散，缺乏总体的开发规划和健全的组织管理体系 由于中间业务是一项品种多、涉及业务范围广、操作技术性强、牵涉机构多的系统工程。
它涉及行内会计、出纳、信贷、个人金融、银行卡、国际业务、房地产信贷、技术保障、信息规划等许多专业部门。
由于各部门间客观上存在的协调配合不够，如果缺乏一套完整的经营管理体系和统一的发展规划，必将难以形成集中统一的局面，既不利于整体功能的发挥，又不利于中间业务的顺利发展，甚至还会对其他业务带来负面影响。
（五）金融服务层次偏低，金融创新没有到位 工商银行目前的中间业务仍停留在一般性金融服务上，如代收水电费、学杂费、代发工资、国债等，而且代收代付项目少，范围不广，功能单一，主要依靠网点和开户优势，而没有充分发挥商业银行经济金融信息、现代技术、专业人才等优势，尤其是中间业务的软件开发，跟不上市场经济快速发展的需要。
由于金融创新不到位，所以高层次的中间业务发展缓慢。
[摘 要]大力发展中间业务，实现中间业务收入跨越式增长，是工商银行迫在眉睫的任务。
这不仅是转变发展方式，统筹资产和负债的主要途径和重要内容，同时也是工商银行拓宽经营渠道、调整收益结构、扩大利润源的必然选择。
[关键词]中间业务 发展问题 工商银行收益结构转型 一、工商银行中间业务及其发展现状 中间业务是商业银行在不动用自己资产的前提下，以中介人身份借助自己良好的信誉形象，利用其技术、信息、机构、资金、现代化设备等方面的优势，为客户提供各种金融服务，并收取一定手续费的业务，它与资产业务、负债业务共同构成现代商业银行三大支柱业务，高度发达的中间业务是现代商业……
银行中间业务收费项目及银行中间业务收入状况
中间业务是指商业银行不运用或较少运用自已的资财，以中间人的身份办理收付和其他委托事项，提供各类金融服务并收取手续费的业务。
由于中间业务较之传统的资产负债业务具有成本低、收益高、风险小的特点，在金融竞争日趋激烈的现实下，中间业务不仅能为商业银行带来较高收入，同时可以对传统存贷业务的发展起到联动作用。
因而中间业务倍受各国商业银行的重视。
近年来我国各商业银行虽然也十分重视中间业务发展，但是却收入甚微，中间业务市场还并不完善和规范。
因此，如何探索出一条既能使各商各商业银行寻找到一个新的业务和利润增长点，又能拓展中间业务范围，促进中间业务发展创新的新路子，已成为摆在各商业银行面前的一项重要任务。
一、中间业务在我国具有较大的发展空间 据统计，目前国内商业银行非利息收入占全部收入的比重平均为8%，有的甚至不足1%，而发达国家商业银行中间业务收入一般占总收入的50%以上。
造成这种差异的原因有：一是目前我国商业银行竞相开办中间业的目的往往是为吸收存款、拉客户。
为了争办中间业务，往往少收不收手续费，甚至在各家银行间招标办理中间业务。
二是国内商业银行中间业务收费定价策略不当，收费定价与中间业务本身的风险、成本等脱节。
随着我国经济市场化进程的不断加快，银行的资金来源将逐步转移到资本市场，相应的银行的资金运用必然会减少，银行要发展业务，重点应是在中间业务方面。
现在企业资金来源80%以上还是靠银行贷款，企业一旦走向市场，贷款需求必然减少，这是一个大趋势，将促使银行发展中间业务。
而利率市场化的结果将导致利差越来越小，甚至可以是零，在存贷款基准利差缩小的情况下。
银行的盈利只能靠发展中间业务。
另外，虽然我国商业银行中间业务近年来有了一定的发展，但其行为标准确仍有待加强管理和规范，其市场体系还并不完善，就其各项业务的产品种类还很少，就其功能来讲还远远没有发挥出来。
例如，从国内目前发行的信用卡的交易额来看，存、取款交易额占73%，各项代收代付转账性交易占24.67%，而信用卡最基本的功能——购物消费仅占2.33%，其更多的是扮演着“缴费工具”的角色。
理财业务中，目前存在的突出问题是“保值的多，增值少”。
业务本身的功能特点与现实情况出现偏差，具有较大的发展空间。
二、开展中间业务的几点建议 要根本改变以上状况，开展好中间业务，为商业银行寻找新的业务和利润增长点，显得尤为重要。
笔者认为应着力从以下几个方面加以解决。
1、推进社会信用制度建设，夯实中间业务信用基础。
良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济的重要保证。
信用的缺失和低下不仅扭曲经济关系，增加交易成本，而且会败坏社会风气，严重阻碍市场经济的发展。
中间业务作为金融工作的一部分，如果没有良好的社会信用环境基础，那么发展创新中间业务将成为一句空话。
外国银行已经进入中国市场，他们在技术、资源管理和有形资源上具有明显的优势，我们能与之相比的只有“信用”，因此我们必须抓紧建立企业和个人征信系统，实现全社会信用信息共享和充分利用。
要使有良好记录的企业和个人充分享有守信的益处；一旦有不良行为的记录，就要付出代价，直至名誉扫地、寸步难行。
同时政府也要加强金融立法，依法监管，并改善政策环境，使违信者无利可图甚至代价沉重。
2、采取适当的定价策略。
收费标准的制定要考虑弥补成本并略有节余。
目前我国许多中间业务的收费标准是几年前制定的，如人民币结算业务收费标准长期未调整，已经严重偏离了其市场成本。
电汇业务、电子联行服务业务、同城结算等业务都存在严重的收费偏低问题；银行开办许多中间业务项目，在人员、电化机具等方面的投入很大，但效益很低或没有收益，如代收电话费、电费等业务，这种状况必须改变。
商业银行推出任何项目的中间业务品种，都应事先进行投入产出测算，并参照投入水平来制定价格。
就业务品种而言，经营高风险业务品种要提高价格，如承兑、担保、承诺以及衍生金融工具类的中间业务，要提高收费标准；对代收代付等不占用银行资金的中间业务，可实行低价；对需求弹性小的中间业务产品，可实行较高的市场定价原则，反之则应实行低定价原则，以增加有效需求，提高总的收益水平。
3、有赖于中央银行监管模式的改革。
目前对中间业务的考核，不应仅仅强调其收益，而要放眼长远的综合效益。
积极开办中间业务，抢占市场份额，为商业银行的未来发展创造条件。
同时，要注意妥善解决中间业务与存款业务在窗口服务中的矛盾。
4、严格规范管理，加强中间业务的风险防范。
一是要采取得力措施，规范各种中间业务的操作流程，并对其进行严格的管理，防堵管理中的漏洞。
二是要将中间业务和其他业务一同纳入银行的风险防范体系。
对其进行风险防范管理。
风险和效益是相互依存的，没有风险很难说就有效益，但是，商业银行必须尽一切可能将风险降到最低限度。
这是商业银行以最大限度获取利润为经营原则所决定的。
三是要设立风险评价部门，对潜在风险和防范化解措施进行分析。
5、开展中间业务要杜绝盲目性。
中间业务的开展要根据银行自身的实际情况，做到有的放失量力而行。
否则，不仅赚不到钱，说不定还要亏本。
目前，仅国内商业银行开办的中间业务就达260多种，对一家银行来说，要想全面发展中间业务显然是不可能的。
因此，银行必需根据自身发展的实际情况，有针对性地选择一些中间业务，这些中间业务最好能够体现本银行的经营特色和优势。
6、贫困地区开展中间业务的着重点。
受贫困地区资金缺乏，居民收入不高，加之科学文化发展水平较低等因素的制约，使目前贫困地区商业银行中间业务的发展仍然停留在传统的结算、代收代付等业务之上，而具有现代商业银行中间业务，如信息咨询、财务顾问、金融衍生业务等高科技，高收益，功能全的业务产品几乎开展不起来。
针对这一现状，贫困地区开展中间业务应注重做好以下几方面的工作：一是提高全员全方位拓展中间业务的认识。
在市场竞争日趋激烈的今天，客户需求的品位不断提升，作为贫困地区的基层商业银行要想在竞争中占据主动，必须要转变传统的坐家等客、因循守旧的经营观念，实施以客户为中心的战略，主动为客户量身定做个性化产品，提高现有客户对银行的满意度和忠诚度，使客户没有动摇的机会，进而延伸到客户的亲人，朋友及其他的人际关系网，挖掘潜在客户群。
而要想达到这样的效果，仅靠单一、老化、传统的产品定位和少数人的努力是不够的，必须坚持以人为本，依靠业务创新、科技创新、管理创新的优势，发动全员全方位拓展中间业务市场。
二是要通过加大中间业务品种的开发和不断完善中间业务功能来巩固与优质客户的关系，充分发挥新业务起步早、知名度高的优势，提高自身信誉，增强自身实力。
三是大力搞好宣传。
以前是“酒好不怕巷子深，皇帝女儿不愁嫁”，随着形势的发展，现在是酒好也怕巷子深，皇帝的女儿也有嫁不出去的可能，目前许多中间业务产品及其功能、特点不能被群众接受，原因就是商业银行的宣传力度不够，宣传产品不能仅仅停留在广告上，可以将有关产品的说明张帖在营业网点的醒目位置，还可以在窗口服务中加强与储户的交流，这样既能达到宣传产品的目的，又能更多地了解客户的需求。
三、创新中间业务的有效途径 我国已经加入WTO，外资银行全面开办人民币业务已成大势之趋。
因此，如何适应新的形势，找准自已的客户市场，创新中间业务优势并使其得到发展，在竞争中处于有利的位置，这是各商业银行都必须面对的问题。
1、 建立行之有效的创新机制。
机制是创新的助推器，中间业务创新需要建立一整套行之有效的激励和管理机制，以规范创新行为，调动员工的积极性和创造性。
加强创新的组织领导，统一调研、规划、设计和开发；建立健全金融产品和服务手段创新的营销体系。
2、 更新经营理念。
理念是创新的前提条件。
只有不断创新，才能适应WTO的要求，在市场竞争中求得市场份额的巩固和扩大，实现利润最大化的目的。
要坚持“以客户为中心，以市场为导向”的经营理念，在中间业务的发展中走创新之路，扩大经营范围，增加业务收入水平，促进商业银行的更大发展。
3、积极开发人力资源，培养综合性人才。
高素质的人才并不是通过单一途径就可以造就的，而必需在具备自身良好素质的基础上经过专业化、系统化的培训。
一是要制定出系统的培训计划，建立横向联合培训机制。
二是必须对业务人员进行有针对性的岗位交流，使其尽快熟悉各类业务。
三是健全激励机制，注意引导员工的价值取向。
四是从外部多渠道、多层次招聘、引进人才，优化现有人才结构，增强创新实力。
4、要针对各项业务的功能缺陷进行创新。
例如，创新发展信用卡业务时，就必须在充分发挥信用卡的消费功能上下功夫，让持卡人多用卡消费，使信用卡成为真正具有循环信用的贷记卡，给予持卡人免息还款期待遇，全面开放消费透支功能，才能给发卡银行带来更多的收益，促进信用卡业务的更大发展。
再如，目前银行业理财服务的通病是“讲增值的少，讲保值的多”，具体的做法只是提供初级的资询服务，而很少涉及房地产、债券、股票、基金等投资方式。
为此，创新理财业务，就应使其代理业务的范围，从目前的日常生活领域提升到代理各类保险业务、证券业务、基金托营业务、担保业务和消费信贷业务等领域。
5、提高中间业务产品的科技含量。
由于我国经济处于转轨时期，商业银行大量开办中间业务起步晚，与西方国家相比还有很大差距，中间业务发展慢、规模小、收入少。
另一方面，中间业务品种少、科技含低。
创新中间业务产品就要坚持“以人为本、科技兴行”的发展战略，时时注意运用最新的网络技术和计算机技术研发出符合市场实际需要的、具有个性化、高品位、高智慧的新式中间业务产品，特别是要重点研制高科技，高收益，功能全的金融衍生类业务产品，做到“人无我有，人有我新”，增强市场竞争力。
会计的发展历史
会计的历史源远流长，在文字出现之前，我们符号、图录狩猎的收获。
在我国历史上的很段时间内，会计主要用来管理国家层次上的财政收入与支出，而民间所用的会计一直是比较简单的，直到元朝时，会计在民间的应用才达到可观的程度。
会计名称溯源 中式会计命名于西周，这一时期的青铜器铭文已经出现“会”和“计”这些形状的字体，而且其含义已基本定型。
“会”字，上有“合”，下有“曾（古时是‘增’的通假字）”，故其有增加、聚合和汇总之意。
“计”字左为“言”，又为“十”。
古时直言曰“言”，难言曰“语”，故“计”字包含务必要求准确，不虚假乱造之意。
“十”字，由代表东西的“一”和南北的“|”组成；古时，以所在的部落为中心，人们沿着东西南北的方向分别外出狩猎，归时将猎物一起放于中央，汇合加重，进行计算。
根据西周的具体情况，“会计”在此时的含义就是既有零星的核算，又有年终的岁总合算。
会计的得名，说明了此时的会计已经从国家职能的附属部分，逐渐独立出来，成为一个独立的部门。
事实上，西周时确立的一些会计习惯深远的影响了以后几千年的封建社会，如“入”和“出”作为记账的符号地位此时得到了确认，以后一直沿用了下来。
三、 各个时期的发展情况 1. 史前时期的会计 在距今10万年到30万年前的旧石器时代，在我国山西朔县峙峪，发现了最早的会计痕迹。
在许多骨片上发现了刻画的痕迹，历史学家认为这是峙峪人进行计量、记录的遗迹。
在距今1万年左右的新石器时代，原始会计的方式变的丰富起来，有绘图记事和刻画记事两种方式。
绘图记事的方法是将狩猎的成果以壁画的形式画出来，比如打了一头鹿，就画一头鹿；打了两只兔子就画两只兔子。
这些图形是象形文字的鼻祖。
刻画记事是指用特定的符号记录有重要意义的事件。
在距今5000年左右的原始社会末期，会计方法有了更多的形式，其表现是：“黄钟黍”计量单位的出现、结绳记事法的运用和“书契记数”的创造。
黄钟本是一种用竹子制作的乐器，后来黄帝用以作为长度、轻重、容量的度量。
黄钟的长度规定为中等大小的黍粒90颗的长度，以一粒为一分，十分为一寸，寸、尺、丈之间均是十进制。
这些计量单位尽管实质长度略有变化，但名称一直沿用至今。
另外，通过黄钟黍，还确定了合、升、斗、斛等体积计量单位。
这些计量单位的出现，使得会计得以从实物统计向数量方面发展。
书契记数所谓书契，“书，庶也，记庶物也。
亦言著也，著之简纸永不灭也”。
“契，刻也，刻识其数也”。
书契记数实际上是数码和实物计量的结合，是一个重要的转折点。
在讨论上述各种会计概念时，会计的内容并不是以文字记述的。
商周之后，会计才开始用文字来计量。
从这个角度来说，会计产生于文字之前，由此可见会计史之深远。
2. 夏商周时期 夏朝时，已经确立了贡赋征收制度，因此推测此时会出现管理财政收入的会计现象。
夏设“百官”，其中有监督奴隶耕作的官员“啬夫”，也许担任这个官职的官员就是最早的会计。
商朝对会计的一大贡献是数的创造，在商代的甲骨文中，从一到十都已经成型。
商代的甲骨上，有记录出猎收获的内容，而且对事情的记录比较完整，有时间、地点、种类和数量，用“卯”和“埋”表示支出，用“毕”和“获”表示收入，是会计的雏形。
从发掘的甲骨文书契中，出现“册”字的象形文字次数达二十余次，有记录财政收支方面的内容，可见这些书契是我国“账簿”的萌芽状态。
西周时期的会计发展对我国会计制度的成型有不可磨灭的贡献。
这一时期，会计已经从一种从属的地位独立出来，会计籍书、会计科目、记账符号、会计报告都已出现，只不过形式比较简单，有待后世发展。
西周的官制中专设了“司会”一职，主管朝廷的财政收支。
此时，用于记录会计内容的书册越来越多，开始与其它书册分开存放，并且把它专门成为“籍书”（这就是簿书的来源）。
同时，西周也规定了国家财政收入的来源，称为“岁入”，总共有九项，称为“九赋”。
国家的财政支出被称为“岁出”，也有九项，即“九式”。
“九赋”，加上各诸侯王国所献的贡品“九贡”，共计十八个收入项目，九个支出项目，就是今天会计科目的原始形态。
西周时期的会计报告分“岁会”、“月要”、“日成”三种形式。
日成汇总十日的情况，是一种旬报；月要是记录一个月的情况，相对于现在的月报；岁会对应于今天的年报。
3. 春秋战国及秦 这一时期对财计理论和财计法规方面贡献很多。
春秋战国时期理财名人很多，孔子提出“政在节财”、“节用而爱人，使民以时”，主张节俭的目的在于抚民求安，反对过度奢侈，又批评晏婴用小猪祭祖宗，一件破棉袄穿三十年而不换，有损君子风度。
墨子从俭节用的观点也很突出，主张“节俭则昌，淫逸则亡”。
这一时期的法典《法经》，在用法律手段规范经济行为方面做了第一次尝试，其中的<杂法>中有一条规定：“负债违契不偿，一疋以上，违十日，笞二十，二十日加一等罪”。
对违反契约的惩罚严重，从古至今，莫不如此。
单式记账法在秦朝时趋于成熟，这时的单式记账法的主要特征有：①单入单出，单笔出入之间并无对应关系。
②按经济事件的发生日期流水记录，秦时规定不记日期禁止入账。
③各本籍书之间也无对应关系，无法相互稽核。
秦朝还颁布了《秦律》和《财章》，对经济活动使用法律管理，而且这时的法律相较于战国时期的，规定更细，内涵更为明了。
如有规定：“府中公金、钱，私挪用之，与盗同法”。
这时已经对公职人员挪用公款、贪污有了明确的规定。
4. 两汉 两汉是我国历史上大一统的时期，同时也是经济大发展的时期，必然对会计有更高的要求。
编户制度、上计制度和盈利理论就是这时候出现的，为中式会计之后的发展垫定了基础。
编户制度，是按户主、家庭成员、姓名、年龄及家产写在简牍上，编制成册籍，也称“户籍”。
国家的税赋征收、徭役征发，均按户籍进行分派征收，主要有田赋、算赋（人口税）、更赋（替换服役的赋税）和户赋（按户征收）。
编户制度是唐代计帐、明代黄册的蓝本。
所谓上计制度，就是每年自下而上逐级呈递上计报告---上计薄。
年终各郡国携上计簿进京，报告一年来的财政收支情况和人户变动情况。
有御史大夫负责审理，最后由皇帝亲自受计，评论功过以定赏罚。
汉代安定的政治形势、经济的大发展，为各种经济理论的出现提供了良好的环境。
比如司马迁的“百里不贩樵，千里不贩籴”。
木柴和谷物是单位价值小，重量大的商品，从贩卖的费用和盈利角度考虑都不适合长途贩运，而且因单位体积重量的不同，又有百里与千里之别。
到了东汉，已经可以分别出“上期结存”、“本期收入”、“本期付出”和“本期结存”四个项目。
这是中式会计发展史上的一大突破，后代的四柱结算法与此密切相关。
5. 三国、两晋和南北朝 这一时期，几乎是年复一年的战火，导致整个经济的发展缓慢，会计的发展也因此减慢了发展速度。
不过这一阶段，会计在特定几个方面仍然取得了进步，如：户籍计帐制度的创建和使用以及书写工具由竹简、木牍向纸张转变。
户籍计帐之法开始于北朝的北周，由大行台度支尚书苏绰制定，包括计帐和户籍之法。
这两者的结合为充实国财、资助军需发挥了极大的作用。
北周的计帐户籍之法，不仅为后来的隋朝所集成，更是盛唐时期的户籍计帐的源头。
6. 唐宋时期 唐宋时期是我国封建社会发展的高峰，封建经济的繁荣为会计的发展创造了良好的条件。
这一时期的中式会计也处于自己的一个高峰。
唐代继续实行前代的计帐户籍制度，所谓计帐，就是根据户籍资料和国家规定的收入项目，归类计算，是一种具有预算性质的会计账目，是检查和落实财政和赋役项目情况的基础措施。
唐代会计的另一个突破就是《长行旨条》的颁布，这是我国财政史上最早的财政预算制度，同时也是中式会计史上最早的全国统一会计科目。
《长行旨条》的颁布是针对当时财政预算科目繁多，名目混乱的情况，统一规定了中央各部门，地方各州县以及军队的财政收入与支出项目。
著名的“四柱结算法”也在唐代中后期得以确立。
这里的“四柱”指：“旧管”（上期结存）、“新收”（本期收入）、“开除”（本期支出）和“实在”（本期结余）。
“四柱结算法”是在“三柱结算法”（入、出、余）的基础上发展起来的，相对于三柱的好处在于，划清了本期收入和上期余额的界限，克服了三柱的片面性。
唐朝的《元和国计簿》是我国第一部财计著作，分析了唐朝的财政经济状况，由史官李吉普所写。
全书可分为三部分：第一部分是按行政区划分类的户籍统计资料，说明了国家财政收入的来源，同时也是财政收入方面的一个预算；第二部分是按国家财政收入项目划分的财政收入状况，与第一部分的预算形成对比，显示问题的所在。
到了宋代，经济发展更为繁荣，中式会计在此时，无论是机构设置、账簿的组织，还是结算方式的改进，都比前朝有所改进。
宋朝在中央设“三司”，管理国家的财政大权。
神宗熙宁七年，设立三司会计司，总考天下财赋入出，总理会计核算事务。
全国自下而上逐级汇总核算上报，有会计司统一进行勾考。
会计司是我国政府机构首次以会计命名，也是会计作为独立部门存在的第一次尝试。
宋代的会计账簿的设置已有“草帐”、流水日记账、总账之分。
草帐是一种按时间登记各类经济事项的底本；流水日记账，则是分类按时间登记各类财务收支情况的账簿，反映某一方面的经济业务；总账是在各流水日记账的基础上，按国家规定的收支项目归类汇总的账簿。
7. 元明时期 元明两朝，中式会计基本上沿用唐宋的会计方法，不过此时民间逐渐认识到会计的重要性，运用的范围扩大。
明代的“黄册”和“鱼鳞册”的编报制度，很类似于唐朝的计帐户籍制度，不过无论从形式还是内容上都高于后者。
这里值得一提的是“龙门帐”的出现，这是会计理论的一大突破。
龙门帐创于明末清初，由山西人傅山发明。
龙门账的账簿分为草流、流水簿、总清簿。
草流起原始凭证的作用，流水簿起会计分录的作用，总清簿起总账作用。
流水簿的账页分上下两方（收方、付方），因此每记录一笔业务都要同时在上下两方记录，而且金额相等，这事实上是一种复式记账法。
总清账的账页也分上“收”下“付”，上方包括“进类”和“该类”会计科目，下方包括“存类”和“缴类”。
它的登记方法是：本期收入过到进类科目中，是支出的过到缴类科目中；是资产、债权的过到存类科目中；是资本、负债的过到该类科目中。
由于流水簿的来去相等，所以分类过入总清账中的来去也必然相等。
期末时，在总清账中，用公式“进-缴=存-该”验证账面有无问题。
如果等式左右两边相等，称为合龙门，否则龙门不合。
龙门帐的原理在于：任何四个数拍成方阵，如果其中一行的两个数之和等于另一行的两个数之和，那么这四个数的对角差相等。
龙门帐的账页格式如下所示： 8. 清朝 清朝我国封建时代的最后一个王朝，同时封建经济已经发展到一个最高峰，中式会计也发展到相当完善的程度，其表现就是四脚账的出现。
四脚账的账务处理程序如下图所示： 草流起原始凭证的作用。
细流起会计分类的作用，是登记账簿的依据。
总清账相当于现在的总账。
银清簿相当于今天的现金日记账。
结册相当于今天的会计报表，其中“彩项结册” 类似现在的损益表；“存除结册”类似今天的资产负债表。
这两种结册的格式与总簿账页的格式一样，分上下两部。
“彩项结册”表的格式是上方( 来方) 分项列示本期发生的全部收入，下方( 去方) 分项列示本期发生的各项费用支出及利润( 红利) 。
红利= 上方( 来方) 合计-下方( 去方) 合计 而“存除结册”表的格式，上方称为天方，下方称为地方。
上方( 天方) 分项列示资本、负债和红利( 从“彩项结册”转来的本起红利) 。
下方( 地方) 所列示的是各项资产、债权及亏损( 从“彩项结册”转来的亏损) 。
此表如果上方( 天方) 合计数与下方( 地方) 合计数相等，称为“天地符合”，也称“天地合拢”。
天地不合记账必有差错，应查明原因。
总结 自此，中式会计的整个发展过程介绍完毕。
在做整篇介绍的时候，笔者深深的感觉到会计的发展是和整个经济的发展密切联系在一起的。
在经济得到大发展的时候，譬如秦统一后的中国、唐宋时期，会计发展的就快，而在南北朝时期、五代十国时期，整个会计的发展就趋于停滞。
不仅在发展速度上，在发展阶段上，也能体会到这一点。
历史在进入元明清之后，资本主义萌芽在中国开始出现，商品经济逐渐有可观的发展，此时会计在民间的应用才扩展开来，龙门账、四脚账这些复杂的会计形式才得以出现。
关于高三毕业假期
一天开支:150-300之间 (两人) 吃:50-100 住:50-100 行:50-100 总共:3000-9000 估计6000够了 包括车费和饭钱，一个人带2000差不多，但是有些地方玩得还要节省一点 真不错的想法啊
希望你能实现你的理想
1、简述管理理论的发展阶段和主要理论学派。
理论的发展阶段，分为三个阶段：1) 古典管理2) 现代管理3) 当代管理1. 古典管理理论1.1 科学管理弗莱德里??泰勒，“科学管理之父”，把管理看作科学并且强调管理者作用的第一人。
泰勒以降低成本和提高生产力为目的，分析了工作任务，并以科学的方法进行了实验，从而开创了工业管理的新纪元。
科学管理理论不仅仅促进了传统工业的发展，并且为西方的组织结构设定了一个文化基础，同时也为组织行为学研究奠定了基础。
1.1.1 任务管理法科学管理理论认为，管理者首先要做的是分析工作任务，着重解决三个问题：1) 要做什么2) 怎样去做3) 何时以及用多长时间去做。
管理者的一切努力都是为解决这三个问题，这就是为什么科学管理理论也被称为任务管理法。
1.1.2 行为指导泰勒把某一特定工作分成两个部分，被管理者要做的工作以及管理者要做的工作。
为了找出管理某项工作的科学方法，泰勒需要事先调查以建立一个实施的样本，调查包含以下五个步骤：1) 找到适合完成这一特定工作的适量的工作者2) 仔细研究并分清每一个工作者的具体工作环节，以及他们完成相应环节所需使用的工具3) 用秒表记录下他们做每一个工作环节的具体时间，选择其中最快的方法4) 去掉那些错误的、节奏慢的、无用的步骤5) 最终整理出一套最快最好的工作流程和最适用的工具泰勒的目的是让管理者努力把工作任务分成相对明确环节的同时，用可以量化的标准对各个环节进行控制。
管理工作就是监控所有的环节。
此外，泰勒注意到要了解工作者的期望值，并且要提供培训使他们适应并满足他们所做的工作。
科学管理理论的奖励机制与工作者完成的工作有关，因而工人也可以获得更高的工资。
泰勒认为，“在科学管理理论下，与培训教师合作融洽的员工有机会获得个人的发展，当所有的问题由他单独面对时，他会比在没有接受训练的情况下做得好”。
科学管理理论在本质上是重新协调员工能力的一种方式。
1.1.3 工作定量系统泰勒提供了一种理性的模式来规范并检验工作者的工作表现。
工人在规定时间内依照预先细化并被验证为可行的工作安排领取报酬。
这种工作定量系统使得组织管理和员工控制变得简单明确，同时也有效地鼓励了工人提高工作效率，并有效地通过流水作业的模式提高了20世纪初制造业的生产效率。
根据现在自由和民主的观点，为工作设定苛刻的标准将不可避免的抑制员工创造力的发挥，并招致他们的反感。
然而，事实证明在泰勒的时代甚至在他之后的几十年中，工作定量系统都是有效可行的。
通过这一系统的应用，劳动者相信每天以最好的质量和最大的数量进行工作符合他们个人的长远利益，而他们的利益与雇佣者的利益不谋而合。
组织中各方利益的结合与工作目标的结合确实可以提高工作效率。
泰勒在他的钢铁厂中就工作定量系统进行了十年以上的试验，最终总结出如下七点优势：1) 降低生产成本，同时提高了工人的工资2) 打破了工人之间的联合3) 通过固定的标准来提高统一性与公正性4) 促进劳资双方的合作5) 通过设定不同的工作量，在不同工作环节中达到最高的生产率6) 自动为每一岗位选择最适合的工作者7) 建立了和谐无罢工的组织1.1.4 小结 泰勒的理论为上世纪的工业发展带来了巨大的积极影响，但除非理论家和实践者把泰勒主义引申为其他形式来适应新的环境，否则科学管理理论将会成为历史中辉煌的过去。
尽管如此，科学管理的重要意义已经是众所周知的了。
而且，泰勒有关工作任务、衡量标准、工作定量激励制度的观点在现代组织向后现代组织转变的转型期仍具有指导意义。
1.2 一般管理亨利.法约尔，管理理论之父。
法约尔以企业整体作为研究对象，认为管理理论是经过普遍经验检验并得到论证的一套有关原则、标准、方法、程序等内容的完整体系。
因此管理理论和方法不仅适用于企业，也适用于军政机关和社会团体，这正是法约尔一般管理理论的基石。
法约尔的贡献在于三个方面：1) 从经营职能中独立出管理活动2) 强调教育的必要性3) 提出管理活动所需的五大职能和十四条管理原则。
法约尔分析了企业的全部活动，将经营和管理区别开来，认为企业活动包括：1) 技术2) 商业3) 财务4) 安全5) 会计6) 管理法约尔认为管理是普遍的一种单独活动，有自己的一套知识体系，由各种职能构成，管理是管理者通过完成各种职能来实现目标的一个过程。
企业中的每组活动都对应一种专门的能力，如技术能力、商业能力、财务能力、管理能力等。
而随着企业由小到大、职位由低到高，管理能力在管理者必要能力中的相对重要性不断增加，而其他诸如技术、商业、财务、安全、会计等能力的重要性则会相对下降。
法约尔认为管理能力可以通过教育来获得，缺少管理教育是由于没有管理理论，每一个管理者都按照他自己的方法、原则和个人的经验行事，但是谁也不曾设法使那些被人们接受的规则和经验变成普遍的管理理论。
1.2.1 管理职能法约尔将管理活动分为1) 计划2) 组织3) 指挥4) 协调5) 控制等五大职能。
1.2.2 管理原则法约尔认为十四项管理原则是：1) 劳动分工2) 权力与责任3) 纪律4) 统一指挥5) 统一领导；6) 个人利益服从整体利益7) 人员的报酬8) 集中9) 等级制度10) 秩序11) 公平12) 人员的稳定13) 首创精神14) 人员的团结1.2.3 小结法约尔的一般管理理论是古典管理思想的重要代表，后来成为管理过程学派的理论基础，也是以后各种管理理论和管理实践的重要依据，对管理理论的发展和企业管理的历程均有着深刻的影响。
其中某些原则甚至以“公理”的形式为人们接受和使用。
因此，继泰罗的科学管理之后，一般管理理论被誉为管理史上的第二座丰碑。
1.3 官僚组织马克斯.韦伯，组织理论之父。
其官僚组织理论（也译为行政组织理论），明确而系统地指出理想的组织应以合理合法权力为基础，没有某种形式的权力，任何组织都不能达到自己的目标。
韦伯认为组织概念的本质，在于存在一套支配行为的特殊规则，任何组织都必须以某种形式的权力作为基础。
1.3.1 权力种类权力分为三种：1) 法定权力2) 传统权力3) 神授权力。
1.3.2 权力基础权力的基础在于：1) 合理基础——它是以一种对正规规则形式的“法律性”，以及对那些升上掌权地位者根据这些条例发布命令的权利的信任作为基础的(法定权力)。
2) 传统基础——它是以一种对古老传统的神圣不可侵犯性及对根据这些传统行使权力者的地位合法性的既定信念作为基础的(传统权力)。
3) 神授基础——它是以对某一个人的特殊的、超凡的神圣性、英雄行为或典范品格的信仰，以及对这个人所启示或发布的规范榜样或命令的信仰作为基础的(神授权力)。
人们对传统权力的服从是在习惯义务领域内的个人忠诚。
领导人的作用似乎只为了维护传统，因而效率较低，不宜作为官僚组织体系的基础。
超凡权力的合法性，完全依靠人们对于领袖人物的信仰，是非理性的，所以，超凡的权力形式也不宜作为官僚组织体系的基础。
只有提供了慎重的公正的法定权力才能作为官僚组织体系的基础。
1.3.3 理想模式有了适合于官僚组织体系的权力基础，韦伯勾画出理想的官僚组织模式，具有下列特征：1) 组织中的成员应有固定和正式的职责并依法行使职权。
组织是根据合法程序确定的，应有其明确目标，并靠着这一套完整的法规制度，组织与规范成员的行为，以期有效地追求与达到组织的目标2) 组织的结构是由上而下逐层控制的体系。
在组织内，按照地位的高低规定成员间命令与服从的关系3) 强调人与工作的关系，成员间只有对事的关系而无对人的关系4) 成员的选用与保障：每一职位均根据其资格限制（资历或学历），按自由契约原则，经公开考试合格予以使用，务求人尽其才5) 专业分工与技术训练：对成员进行合理分工并明确每人的工作范围及权责，并不断通过技术培训来提高工作效率6) 成员的工资及升迁：按职位支付薪金，并建立奖惩与升迁制度，使成员安心工作，培养其事业心具有上述六项特征的组织可使组织表现出高度的理性化，其成员的工作行为也能达到预期的效果，组织目标也能顺利的达成。
韦伯对理想的官僚组织模式的描绘，为官僚组织指明了一条制度化的组织准则，这是他在管理思想上的最大贡献。
1.3.4 本尼斯的批评本尼斯认为官僚制模式存在重大缺陷，包括：1) 妨碍个人的成长和个性成熟2) 鼓励盲目服从和随大流3) 忽视非正式组织的存在，不考虑突发事件4) 陈旧的权力和控制系统5) 缺乏充分的裁决程序6) 无法有效地解决上 下级之间的矛盾7) 内部交流、沟通受到压制、阻隔，创新思想被埋没8) 由于相互不信任和害怕报复而不能充分利用人力资源9) 无法吸收科技成果与吸引人才10) 人的个性被扭曲，个个变成忧郁、灰暗、屈从于规章制度的“组织人”。
本尼斯认为对官僚组织的挑战将会来自两个方面。
1) 目标冲突：官僚制无法解决个人目标和组织目标的矛盾冲突，找不到协调的办法。
虽然有许多人从人的成长和人的满足等伦理道德出发来充实组织，纠正那种只注重生产效率的偏向，但也只是有缓解作用2) 环境挑战：官僚组织是在竞争和确定性条件下发展起来的，那时候环境是稳定和可预见的。
科学技术革命引起的环境变革要求组织具有很强的适应能力，其结果必然是官僚制的逐渐崩溃。
2. 现代管理理论现代管理理论阶段主要指行为科学学派及管理理论丛林阶段，行为科学学派阶段主要研究个体行为、团体行为与组织行为，重视研究人的心理、行为等对高效率地实现组织目标的影响作用。
行为科学的主要成果有梅奥的人际关系理论、马斯洛的需求层次理论、赫茨伯格的双因素理论、麦格雷戈的“X理论－Y理论”等。
40年代到80年代，除了行为科学学派得到长足发展以外，许多管理学者都从各自不同的角度发表自己对管理学的见解。
这其中主要的代表学派有：1) 管理过程学派2) 管理科学学派3) 社会系统学派4) 决策理论学派5) 系统理论学派6) 经验主义学派7) 经理角色学派8) 权变理论学派等这些管理学派研究方法众多，管理理论不统一，各个学派都有各有自己的代表人物，各有自己的用词意义，各有自己所主张的理论、概念和方法，孔茨称为管理理论丛林。
2.1 管理过程学派又称管理职能学派，是美国加利福尼亚大学的教授哈罗德.孔茨和西里尔.奥唐奈里奇提出的。
管理过程学派认为，无论组织的性质和组织所处的环境有多么不同，但管理人员所从事的管理职能却是相同的。
孔茨和奥唐奈里奇将管理职能分为1) 计划2) 组织3) 人事4) 领导5) 控制五项而把协调作为管理的本质。
孔茨利用这些管理职能对管理理论进行分析、研究和阐述，最终得以建立起管理过程学派。
孔茨继承了法约尔的理论，并把法约尔的理论更加系统化、条理化，使管理过程学派成为管理各学派中最具有影响力的学派。
2.2 管理科学学派是指以系统的观点运用数学、统计学的方法和信息技术，为现代管理的决策提供科学的依据，通过计划和控制以解决企业中生产与经营问题的理论。
该理论是泰罗科学管理理论的继承和发展，其主要目标是探求最有效的工作方法或最优方案，以最短的时间、最少的支出，取得最大的效果。
2.3 社会系统学派是从社会学的角度来分析各种组织。
它的特点是将组织看作是一种社会系统，是一种人的相互关系的协作体系，它是社会大系统中的一部分，受到社会环境各方面因素的影响。
美国的切斯特.巴纳德是这一学派的创始人，他的著作《经理的职能》对该学派有很大的影响。
2.4 决策理论学派是在二战之后，吸收了行为科学、系统理论、运筹学和计算机程序等学科的内容发展起来的。
代表人物西蒙，美国管理学家、计算机学家和心理学家，决策理论学派的主要代表人物。
决策理论学派认为：管理过程就是决策的过程，管理的核心就是决策。
西蒙强调决策职能在管理中的重要地位，以有限理性的人代替有绝对理性的人，用“满意原则”代替“最优原则”。
2.5 系统理论学派是指将企业作为一个有机整体，把各项管理业务看成相互联系的网络的一种管理学派。
该学派重视对组织结构和模式的分析，应用一般系统理论的范畴、原理，全面分析和研究企业和其他组织的管理活动和管理过程，并建立起系统模型以便于分析。
系统理论学派的重要代表人物是弗里蒙特.卡斯特，美国系统管理理论的重要代表人物，著名的管理学家。
主要著作有《系统理论与管理》、《组织与管理：系统与权变方法》等。
2.6 经验主义学派又称为经理主义学派，以向大企业的经理提供管理当代企业的经验和科学方法为目标。
它重点分析成功管理者实际管理的经验，并加以概括、总结出他们成功经验中具有的共性东西，然后使之系统化，合理化，并据此向管理人员提供实际建议。
其中的代表人物有：彼得.德鲁克、欧内斯特.戴尔（Dale）等。
2.6.1 根本问题经验主义学派管理必须解决以下基本问题：1) 实践为先：管理应侧重于实际应用，而不是纯粹理论的研究。
管理学如同医学、法律学和工程学一样，是一种应用学科，而不是纯知识的学科。
但管理又不是单纯的常识、领导能力或财务技巧的应用，管理的实际应用是以知识和责任为依据的。
2) 管理者的任务：了解本机构的特殊目的和使命，使工作富有活力并使职工有成就；处理本机构对社会的影响相对社会的责任。
3) 目标管理：德鲁克理论给管理学的最大贡献是他提出任务（或目标）决定管理，并据此提出目标管理法。
德鲁克认为传统管理学派偏于以工作为中心，忽视人的一面，而行为科学又偏于以人为中心，忽视了同工作相结合。
目标管理则结合以工作为中心和以人为中心的管理方法，使职工发现工作的兴趣和价值，从工作中满足其自我实现的需要，同时，企业的目标也因职工的自我实现而实现，这样就把工作和人性二者统—起来了。
目标管理在当今仍是运用最多的管理方法。
2.6.2 管理者的职责德鲁克认为，作为组织的管理者，有两项别人无法替代的职责：1) 第一项职责是创造出一个大于其各组成部分的总和的真正的整体，创造出一个富有活力的整体，把投入于其中的各项资源转化为较各项资源的总和更多的东西2) 第二项特殊职责是在其每一项决定和行动中协调当前的和长期的要求。
为此，每—个经理都必须：?? 制定目标和措施并传达给有关的人员进行组织工作?? 进行鼓励和沟通工作?? 对工作和成果进行评价?? 使员工得到成长和发展。
2.6.3 任务决定管理传统管理理论是以管理技巧为中心、以原则为中心或者以职能为中心的，它带来的结果仿佛是先天存在一整套管理职能能够运用到各种组织中。
德鲁克首先意识到任务对管理行为的影响，首先有任务才有管理，任务决定管理。
2.7 经理角色学派是以对经理所担任角色的分析为中心来考虑经理的职务和工作，该学派认为针对经理工作的特点及其所担任的角色等问题，如能有意识地采取各种措施，将有助于提高经理的工作成效。
经理角色学派的代表人物是亨利.明茨伯格。
2.8 权变理论学派该派认为企业管理要根据企业所处的内外条件随机应变，没有什么一成不变、普遍适用的“最好的”管理理论和方法。
企业管理要根据企业所处的内部条件和外部环境来决定其管理手段和管理方法，即要按照不同的情景、不同的企业类型、不同的目标和价值，采取不同的管理手段和管理方法。
代表人卢桑斯在1976年出版的《管理导论：一种权变学》是系统论述权变管理的代表著作。
3. 当代管理理论3.1 战略管理70年代以后，由于国际环境的剧变，尤其是石油危机对国际环境产生了重要的影响。
这时的管理理论以战略管理为主，研究企业组织与环境关系，重点研究企业如何适应充满危机和动荡的环境的不断变化。
迈克尔.波特所著的《竞争战略》把战略管理的理论推向了高峰，他强调通过对产业演进的说明和各种基本产业环境的分析，得出不同的战略决策。
企业的新业务发展战略
1、基于行业本身价值链：横向、纵向、垂直细分；2、基于企业自身优势：资源（资金、公共关系）、品牌、组织（核心管理层、人员及经验）、技术，有2-3个资源优势交叉点，即可考虑发展相关新事业。
3、基于行业价值链相关价值链：参考互联网思维，即用户流量入口，以开辟用户入口方式相关的用户其它习惯关联的业务。
4、其它。
我以前回答过一次同样问题。
