谈谈学习企业内控后会计人员的心得体会或感受
会计电算化条件下的企业内部控制制度 摘要：随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多，文章就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨。
关键词：会计电算化；内部控制 内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。
电子信息技术日益普及，企业建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。
一、内部控制环境发生了变化 企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。
会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。
随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
二、内部控制的内容也更加广泛 在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面： （一）确保原始数据操作的准确性 在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。
所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。
然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
（二）严格控制操作人员的权限 授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。
在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。
但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。
因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。
因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。
（三）要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险 在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。
会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。
电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。
所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。
不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。
如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。
三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施 （一）操作程序控制制度化 为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操作规程。
操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。
其内容主要包括：（1）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；（2）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；（3）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；（4）开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；（5）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。
当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。
只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
（二）必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制 职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。
会计核算软件正式投入使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。
会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。
基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。
机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。
如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。
不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，但是，合伙即可避开这类控制，况且控制措施发挥作用的有效程度关键还要取决于执行人员的实际行动。
因此，在考察对发生故意错弊行为的意图进行控制的策略方面，可以考虑增加施行这种行为的难度，增加被逮住或结果失败的可能性，并加大对此类行为的惩罚力度。
实施这一策略的两种有代表性的方法就是实行职责轮流制和内部审计制度。
除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作。
（三）加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理 加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。
保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。
主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。
网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。
针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，U盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。
网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。
通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
（四）加强内部审计 内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。
加强内部审计能检查出发生的错误，打消作弊或犯罪的意图。
内审人员应定期规则地检查与计算机有关的控制目标、过程以及遵照情况，核实数据和程序的完整性。
对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
（五）做好电算化会计档案管理工作 在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格。
同时，对会计档案的概念也就有所发展。
在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。
另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
企业已有的控制措施一般都是为重复发生的业务类型而设计的，因此会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制的能力。
企业处在经常变化的环境之中，这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用，在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。
应建立一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能。
此外，控制所寻求的保证水平有必要根据其成本而定，一般来说，控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失和浪费。
当避免损失的努力不符合成本效益原则时，商业保险是免遭过大损失或者是可能性小的发生不频繁损失的最好方式。
购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。
保险并不针对普通操作上的薄弱点，但是，它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。
参考文献： 1、朱荣恩.内部控制评价[M].时代出版社,2002. 2、庄明来.会计电算化研究[M].中国金融出版社,2001. 3、付得一.会计信息系统[M].中央广播电视大学出版社,2006.
内部审计对于公司的重要意义有哪
内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。
在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。
具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：(一)监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。
内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。
通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。
(二)揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。
内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。
(三)促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。
(四)监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。
内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等)，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。
(五)监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。
内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。
内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。
现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。
但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。
内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。
一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。
一、公司财务收支审计同外部审计相比，内部审计实施的财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。
由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。
对有资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查资金的使用渠道和使用方向。
?二、经济效益审计财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。
而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。
内部审计人员在财务收支审计的基础上进行效益审计，有许多方便之处：一是熟悉本单位情况，可以有针对性地做深入细致的调查工作；二是有足够的时间深入生产经营的各个环节，及时取得有关资料和信息；三是内部审计的相对独立地位，有利于提供客观、真实、可靠的信息，更好地为改善本部门或本单位的经营管理、提高经济效益服务。
三、经济责任审计经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。
内部审计人员进行的经济责任审计，是结合日常的财政财务收支审计及经济效益审计进行的，一般侧重于经营责任目标的审计；并通过审计资料和信息的积累，为离任责任审计服务。
内部审计人员在执行经营责任目标审计时，首先通过分析企业盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营指标和企业职工收入分配指标及各项指标的影响因素，确定审查的重点；然后再抓住几个关键的指标，进行局部审查以便及时找出错误所在，纠正偏差，改进提高，最终促进任期经营目标的实现。
内部审计如何更好服务组织目标
随着现代企业管理理念的进步，组织对内部审计视程度不断，同时内部审计服务组善治理、增加价值的方式也在不断增加，但在现阶段，我国内部审计仍面临技术不强、人员不足、成果运用效果不好等问题。
本文结合相关审计案例，探讨内部审计活动在帮助防范风险、提高效益方面发挥作用的主要方式，分析现阶段内部审计存在的问题并提出改进建议，目的是通过探讨，进一步完善内部审计机制和流程，更加有效的发挥内部审计在组织中的作用，促进实现组织目标。
企业内部审计的作用通过及时发现经营管理中存在的问题，发挥第三道防线作用，保障企业健康发展内部审计是企业自我检查、自我纠偏的重要方式，可以帮助企业尽早发现经营管理中存在的苗头性问题，通过推动整改完善企业内部控制，从而规避风险、优化流程，促进组织目标实现。
相对于国家审计和社会审计而言，内部审计具有灵活性高、与公司业务契合度高的特点。
内部审计制度的常态化，可以帮助企业更加及时的发现业务流程存在的现实问题，提出有操作性的建议，管理层可以更快处置，避免风险扩散。
同时，内部审计作为专业部门，对监管政策、行业法规了解更加全面，通过对各业务环节遵守法律法规情况的审计，有助于在企业内部宣传合规理念，并对业务部门的经营行为进行监督，促进整改，使经营策略始终在外部监管要求的红线以内。
例如近年来，国家加大了对政府补贴资金使用情况的检查力度，其中农业保险是检查的重点，相关保险公司都将农业保险合规经营作为专项审计的内容，每年开展例行的审计项目，一些地区提前发现了存在的苗头性问题，并在外部检查之前对相关问题进行了针对性处理，既在企业内部强化了合规经营的氛围，又通过提前介入，在初期阶段处置违规问题，有效保护基层业务人员，保障了业务持续健康发展。
通过审计监督，发挥威慑警示作用，促进营造合规经营的企业文化内部审计作为企业内部常态化、规范化的检查机制，不仅具有对经济事项的鉴证职能，还有监督职能。
对于发现的较为重大的问题，内审部门可以建议监察部门、人事部门对责任人员进行处分，发挥警示教育作用。
例如在外部采购专项审计过程中，审计部门发现某单位留存的采购资料中，多家投标单位的信息基本一致，仅有个别要素不同，判断可能存在虚假招标的情况，随即对相关经办人员进行走访，了解招投标流程以及各阶段报告情况，并进入公司系统查阅相关工作记录，发现采购合同签订日期实际在招投标工作开展之前，被审计单位提供的资料全部是后期虚构的。
审计部门在对采购事项的真实性进行深入调查后，确认采购价格存在高于市场价格的情况，组织采购的部门对此负有责任。
审计部门确认该问题后，认为该问题性质比较严重，将相关审计证据和已经确认的事实移交监察部门，建议监察部门追究相关人员责任。
经最终查实，被审计单位对违规责任人进行了处理，并向下属各经营单位通报了处理结果，并完善了采购工作程序。
通过建议问责的机制，可以进一步强化企业对经营行为的合规导向，威慑未受到审计的单位和部门，促进相关责任人提高合规经营意识，从而帮助企业形成良好的合规经营文化。
通过相对独立的审计视角，帮助被管理层更加全面客观分析经营管理存在的问题作为企业内部相对独立的第三方机构，在对经营发展问题的分析方面，内审部门相对于经营单位存在对当地具体情况了解程度不深、对相关的领域专业性不强等不足之处，但同时又具有分析视角更加开阔、看待问题更加客观的优势。
例如在对某地进行审计的过程中，内审部门发现当地公司正在使用的一种市场竞争行为在国内部分地区属于监管部门认定的违规行为，但在本地，行业内的大部分竞争主体都采用这种竞争手段，当地监管机构也没有对此进行处罚，当地公司正计划加强这种销售方式，以获取更多的市场竞争优势。
内审部门在了解相关情况后，认为一旦当地的外部监管尺度发生调整，公司现有的竞争策略将面临巨大的监管风险，可能对业务的持续发展形成重大影响，因此，内审部门提出丰富竞争手段，提高综合竞争能力的建议。
相对独立的审计视角，使得内部审计部门对问题的分析更加客观，有利于被审计单位管理层更加全面的了解问题成因，提高决策的科学性。
通过提出改进建议，为管理层提供决策参考，有效解决经营管理中的问题提出完善内部治理的建议，供管理层决策参考是内部审计的重要职能之一。
相比审计发现的问题，审计建议是建立在审计分析基础上，站在组织内部，独立于经营管理提出的专业改进意见。
一方面内部审计建议往往综合了审计部门在组织内各个部门、各个分支机构审计检查过程中了解到的先进经验和有效的解决措施，对被审计单位管理层改进内部控制、做出经营决策有较强的参考意义；另一方面，由于内部审计是站在决策层、执行层以外的第三方视角，提出的建议不拘泥于一时一地，对被审计单位突破现有的决策框架和管理方式，也能起到激发思维的作用。
例如，内审部门在对某分支机构开展审计过程中，发现该分公司存在人为拆分保险危险单位的问题，违反了公司内部授权管理办法。
内审部门进一步调查发现，违规保单涉及的财产实际上分散座落在不同的地址，而在此前开展审计项目的过程中，审计部门也曾注意到其他地区分公司在精细化的承保风险识别的基础上，以自然划分危险单位承保的案例。
通过和被审计单位的沟通交流，内审部门提出了精细化风险评估和承保管控的审计建议，帮助被审计单位改变粗放经营的模式，促进管理升级。
通过总结推广先进管理经验，帮助组织提高运行效率，提升管理效果内审部门广泛深入基层，对于总结推广先进经验具有先天优势。
在组织内推广先进管理经验，有助于落后地区改进管理模式，从而提高企业整体管理水平，有效降低成本、提升效率，促进实现组织目标。
相对于企业其他管理部门，内审部门在开展审计项目的过程中有更多接触基层经营单位的机会，也更有可能发现和总结基层先进经营管理经验，内部审计同时又具备直接向公司管理层报告的信息沟通渠道，这些条件使得内部审计成为传播基层先进经验的有效途径。
例如在某次开展审计项目过程中，内审部门注意到一家经营单位根据基层销售队伍和销售渠道的发展情况，结合公司考核制度，建立了新的绩效管理系统，有效提升了基层公司和销售人员的工作积极性，使得企业人均产能获得了显著提升。
在充分调研该绩效管理系统的有效性、可复制性后，内审部门向公司最高管理层呈报了在全系统内使用该系统的建议，得到了管理层的高度重视，随即在全国推广使用，有效提升了公司绩效考核体系的效率和效果。
当前，在组织内部发现总结先进管理经验，帮助组织提高运行效率，已经成为内部审计的一项重要职能。
企业内部审计存在的主要问题距离全面融入企业质量管理的目标还有差距现阶段，内部审计的主要职能仍然是按照国家相关审计法律法规开展规定的审计项目，企业自身还没有把内部审计上升到全面质量管理重要手段的地位，既有国内内部审计发展时间尚短，管理经验不成熟的客观因素，也有全社会对内部审计的作用还缺少全面认识的主观原因。
这其中，内审部门自身视野受限，审计专业性、独立性不强等问题又成为充分发挥内部审计作用的重要阻力。
目前内审部门的人员主要来自公司业务部门，对组织内部控制流程比较熟悉，但局限于审计专业人才相对缺乏，对审计本身全面融入企业治理，提出全局性、系统性建议等方面还存在不足。
从审计检查发现的问题来看，对单个风险点提出的审计建议较多，对完善整体业务流程，优化组织全局结构提出的审计建议较少；从审计工作服务组织目标来看，当前内部审计主要职能主要还是查错防弊，对传统风险领域关注较多，对于企业组织战略执行落地效果等与企业发展相关的审计相对较少，一定程度影响了内部审计的站位高度，限制了审计职能的全面发挥。
全面信息化审计还有待进一步推进在国内企业已经普遍上线使用业务信息系统的形势下，推广审计信息化也已成为内审部门的重点工作之一。
审计信息化有助于减少审计人员工作量、提升工作效率和准确性，但在实际使用过程中，审计信息化还面临系统功能不完善性、数据更新不及时、使用效率不高等问题。
一是系统自动化分析功能还不强，主要适用于项目支持即审计前风险数据的提取，对于日常风险监控支持不足，不利于快速发现风险苗头；二是系统内置风险模型存在滞后性，由于审计系统风险模型是建立在对以往审计经验总结的基础之上，其关注的风险点自然落后于现有的业务系统，导致部分审计系统定义的风险数据不具有时效性，同时现有的最新问题又不能在审计系统反映，若审计人员完全依赖审计系统，必然存在风险遗漏；三是目前内部审计人员信息技术技能普遍不高，对系统运用的能力不强，主要采取系统提取风险数据加人工分析的审计方法，对数据进一步处理加工、深入分析还不够，使得审计系统在降低工作量、优化工作模式方面作用有限。
人员不足、专业化程度不高的问题还很普遍随着行业监管和企业管理层对内部审计工作的重视程度提高，内部审计工作正逐步规范化、标准化，但审计项目数量的快速增加，又凸显人员数量不足、专业性不强的问题。
我国相关制度规定的上市公司专职内部审计人员人数不少于3人，但实际上部分企业内部审计人员数量与上述规定仍有差距，以2014年对吉林省上市公司内部审计机构调查结果为例，全省38家上市公司中，共有内部审计人员172人，约占职工总数的1.2‰，其中6家企业人数少于3人，占样本总量的15.79%。
除对上市公司内部审计人数最低要求外，我国部分行业监管机构对企业内部审计人员也做了规定，如银行内部审计人员原则上不低于员工总数的1%，保险企业内部审计人数不低于员工总数的5‰，但实际上相关企业很难达到规定人数，如某国有大型保险企业，规模位居行业前列，职工总人数超过9万人，到2016年，企业内部审计人员总数约为330人，距离5‰的要求仍有不小的差距。
由于审计专业人才缺乏，国内企业内审部门普遍采取在企业内部遴选的方式选聘内部审计人员，但这部分人员存在对企业业务流程比较熟悉，对审计专业知识了解不足的问题。
实际工作中，由于内部审计项目人手不足、工作量大，相关人员接受专业培训的时间难以保证，审计队伍的专业能力不能得到持续提升，在脱离业务岗位从事审计工作后原有的业务技能又面临与企业发展脱节的问题，而临时借用非专职审计人员开展审计项目，又难以实现项目质量规范化管理，影响内部审计工作效果。
多种因素影响内部审计成果运用发现问题、提出建议、促进审计成果运用是内部审计服务组织目标的主要方式。
影响审计成果运用的原因既有审计问题和建议本身质量不高的问题，也有督促推动审计成果运用效果不好的问题。
一方面，当前内部审计工作的重心还主要是发现问题，对于如何改进完善组织内部控制缺乏有效的建议，审计报告往往针对具体案例，缺少深层次原因分析，存在“头疼医头脚疼医脚”的情况。
比如审计发现业务某环节资料不完整，审计建议针对性提出加强业务审核、开展培训提高相关人员业务技能和责任心等建议，但对于造成业务资料不完整的原因没有分析，对是否存在制度规定与当地实际情况不一致的情况、该项资料缺失对业务整体的影响以及该问题存在的普遍性等没有反映，造成审计建议对强化公司内部控制作用很小，被审计单位整改实效不大，容易形成屡查屡犯问题。
另一方面，由于内部审计工作缺少连贯性，开展整改效果评估和整改跟踪的机制还不完善，一个单位接受审计后往往只需上报整改报告，审计部门对该整改报告内容的真实性、整改措施是否落地以及执行效果难以有效评估，限于审计力量自身的不足，也难以开展整改回头看专项审计，被审计单位整改工作缺乏督促，“报告整改”、“文件整改”的情况比较普遍。
进一步提高内部审计作用的建议对标国内外先进实践经验，提高理论实务水平一是主动学习行业优秀实务，加强内部审计过程管理，不断推进审计流程标准化，以完善规范的制度流程保障审计项目顺利实施、成果有效运用；二是加强人员职业教育，对标国际内审实践经验，定期开展审计业务培训，提升审计人员理论水平、开阔视野；三是实施审计人员轮岗制度，有计划的安排内部审计人员定期到业务经营管理岗位实践学习，了解和掌握最新的业务动态和经营管理政策，通过工作实践发现业务管控的薄弱环节，在返回审计岗位后帮助审计部门提高审计监督工作的针对性和有效性。
推广使用信息化审计工具，提高审计实效随着企业发展，业务经营数据快速膨胀，内部审计要有效开展工作就必须借助系统分析功能，通过大数据分析手段获取风险数据，提高审计效能。
一是推进常态化风险数据分析，建立和完善日常监控模型，并根据企业经营管理和外部监管情况及时调整监控重点，为审计项目提供持续的风险信息支持，增强现场审计的有效性；二是重视远程分析结果的运用，通过风险提示和管理建议等形式促进监控对象及时改进管理方法、堵塞风险漏洞，主动发挥内部审计在企业管理中的监督作用；三是加强对系统分析技术的运用和对审计人员信息技术的培训，提高审计系统对项目的支持水平和审计人员的信息技术能力。
完善人才培养机制，提升审计队伍履职能力内部审计要提升服务组织目标的能力，就需要一支业务精通、思想过硬、作风优良的审计队伍，需要从数量和质量两个方面加强建设。
一是补强审计队伍，可以在系统内选聘一定数量的业务专家，进行审计专业培训，在通过内部审计资格考试后上岗，也可以招聘审计专业人才，在参加业务实践后参与审计工作。
二是培养高素质、复合型审计人才，内部审计接触到企业各个业务环节和管理层级，随时需要面对和处理突发情况。
要达到成为“查核账务的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手、精通管理的行家理手”的目标，就需要企业给予充分的学习机会和锻炼机会，为审计人员持续提升创造条件。
优化后续流程管理，促进审计成果运用转化一是完善审计后流程管理制度，细化审计问题整改和审计建议落实跟踪办法，内审部门预留开展整改跟踪专项审计的资源，以确保审计发现问题整改到位、审计建议落实到位。
二是突出内部审计独立性，提高审计部门在企业内的地位，强化监督权威。
加大责任追究力度，提高被审计单位对审计部门的重视程度，同时加强对整改执行不力和屡查屡犯问题的查处和问责力度，为内部审计成果运用提供制度保障。
推动审计职能升级，全面服务实现组织目标一是内部审计工作中心要始终保持与组织阶段性目标一致，关注企业面临的新问题、新情况，从传统审计逐步向管理审计转型，充分发挥“医生”的作用，促进组织战略意图在基层得到有效执行，同时基层的实际情况可以快速得到反馈，为管理层优化决策提供准确信息，从而提高经营管理的科学性。
二是审计方式从“事后审计”逐步向“事中审计”和“事前审计”转化，积极参与全面质量管理过程，关注业务全流程和关键节点，实施风险导向型内部审计方法，推动审计职能升级，服务实现组织目标。
企业内部审计的职能和作用是什么
审计局主要负责地方政府各部门和所有企事业单位的审计监督工作。
审计局主要职责：1、组织实施国家、省审计方针政策、法律法规;受委托研究起草有关审计行政管理的地方性法规、规章草案，经审议通过后组织实施指导、协调监督各级审计机关的业务。
2、向市人民政府报告和向市人民政府的有关部门通报审计情况，提出制定和完善有关政策法规的建议。
3、根据《中华人民共和国审计法》的规定，直接进行下列审计;1)、市级财政预算执行情况和其他财政收支;2)、市级各部门、事业单位及下属单位的财政、财务收支及资金使用效益;3)、市级各部门(含直属单位)和下级政府预算外财政资金的收支管理和使用效益;4)、区、县(市)政府的财政收支;5)、市属金融机构及分支机构的资产、负债、损益情况和信贷计划及执行结果;6)、市属企业的财务收支及其经济效益和国有资产的保值增值;7)、市固定资产投资项目的资金来源、使用民政部和投资效益，市重点建设项目瞀的执行情况和决算;8)、市政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、环境资金、社会捐增资金以及其他有关基金、资金的财政财务收支;9)、国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支;10)、法律、行政法规规定应当由市审计局进行审计的其他事项。
4、根据国家审计署、省审计厅授权对有关金融、保险企业、非银行金融机构和在杭的中央、省属企事业单位进行审计。
5、向市人民政府提交市级预算执行情况的审计结果报告受市人民政府委托代拟向市人大常委会提出市级预算执行情况和其他财政收支审计工作报告。
6、根据需要，对区、县(市)审计机关管辖范围的重大审计事项进行审计;必要时，对区、县(市)审计机关审计的单位进行抽审。
7、处理区、县(市)被审计单位对区、县(市)审计机关审计决定的申诉和复议。
8、负责市本级经济责任审计;组织、指导下级审计机关进行经济责任审计;9、与区、县(市)人民政府共同领导区、县(市)审计机关，对区、县(市)审计机关负责人的任免事项及时提出意见。
10、对审计中发现宏观管理方面的问题进行专题审计，对于国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，报告审计调查结果，并向市政府和上级审计机关反映情况，提出建议。
11、对内部审计机构进行业务指导和监督;监督社会审计组织的审计业务质量。
12、对区、县(市)审计机关进行业务领导。
13、承办市政府和上级审计机关交办的其他审计事项，承办纪检监察部门和司法机关要求协助的经济案件审计事项。
ACCA在国内被称为国际注册会计师，是全球权威的财会金融领域的证书之一，更是国际认可范围高的财务人员资格证书。
ACCA当中的Chartered全称为RoyalCharter，指的是其会员得到英国皇室授予皇家特许名衔，这个只有部分顶尖的组织和机构才会被授予;Certified为注册之意，指的是其会员行使的是具有法律效力的权益(所以鉴定一张证书是否是一张高含金量的证书，比较简单的方法就是看证书的全称当中是否有任何一个“C”)。
ACCA在国内被称为“国际注册会计师”ACCA会员在英国是被立法许可从事审计、投资顾问和破产执行的工作(英国仅有四家)。
ACCA会员资格得到欧盟立法以及许多国家公司法的承认。
1999年2月联合国通过了以ACCA课程大纲为蓝本的《职业会计师专业教育国际大纲》，该大纲将作为世界各地职业会计师考试课程设置的一个衡量基准。
ACCA所使用的是国际会计准则IFRS，目前有全球有8500家认可ACCA的雇主企业，国内已超过800+家。
由此可见对于财经类的资格证书，ACCA是有权威性和说服力的证书之一。
ACCA资格被认为是国际财会界的通行证ACCA自1988年进入中国以来，经历20余年快速发展，目前在中国拥有超过23000名会员(大陆只有6000名，大部分在香港)及48000名学员，并在北京、上海、成都、广州、深圳、香港以及澳门设有共7个办事处。
ACCA为全世界有志投身于财务、会计以及管理领域的专才提供首选的资格认证，一贯坚持最高的标准，提高财会人员的专业素质，职业操守以及监管能力，并秉承为公众利益服务的原则。
面向国际的职场黄金文凭ACCA专业资格考试是权威的国际认证资格考试。
伴随中国经济金融国际化，在中国持有ACCA特许公认会计师资格证书象征着无与伦比的国际财经职业地位和广阔的职业发展机遇。
目前ACCA会员主要就业方向包括花旗银行、汇丰银行、渣打银行、工商银行、中国银行等大型国际国内金融机构;阿里巴巴、通用电气、壳牌和联合利华等大型企业;和以四大会计师事务所为代表的国际财务金融服务机构。
社会保险稽查工作个人总结
你自己写，社保哪有不道德的...。
商业保险问题多多...。
审计专业就业前景分析
关健是，有保障了，制度就可成摆设，无保障时，才出制度镇压加强迫
